自营认购新股的核算

三、自营认购新股的核算

（1）证券公司办理申购手续，认购新股中签，将款项划转至证券交易所，编制会计分录：

借：其他货币资金——认购新股占用款

贷：结算备付金——××清算代理机构——自有

（2）证券公司与证券交易所清算时，编制会计分录：

借：交易性金融资产或有关科目

贷：其他货币资金——认购新股占用款

（3）如未中签，证券公司不需账务处理。

［例8-8］20×2年3月16日，华森证券公司通过网上自营认购新股200万股，新股发行价6.5元，中签4万股。华森证券公司将中签的新股划分为交易性金融资产。(https://www.daowen.com)

华森证券公司的账务处理如下：

a.华森证券公司申购新股中签后将款项划转时，会计分录为：

借：其他货币资金——认购新股占用款　　260 000

贷：结算备付金——××清算代理机构——自有　　260 000

b.华森证券公司与证券公司进行清算时，会计分录为：

借：交易性金融资产　　260 000

贷：其他货币资金——认购新股占用款　　260 000