现金流量表的编制
在现金流量表中共涉及3项“现金流出小计”、3项“现金流入小计”（见现金流量表），每项“现金流入和流出小计”又由若干具体内容构成。现金流量表的编制主要是针对这些指标进行。
（一）经营活动产生的现金流量流入与流出计算
1.流入计算
销售商品、提供劳务收到的现金：包括收回当期的销售货款和劳务收入款，收回前期销售货款和劳务收入款，转让应收票据所取得的现金收入等。发生销货退回而支付的现金应从销售货款或劳务收入款中扣除。
计算公式：
销售商品、提供劳务收到的现金＝本期销货取得的现金收入＋本期收到上期的应收账款和应收票据＋本期收到的预收账款-本期核销的坏账损失＋本期收回的上期已核销的坏账损失-本期销货退回付出的现金
例如，某企业本期商品销售收入为10万元，其中收到并存入银行的现金6万元，其余为赊销，将于下期收回。上期赊销商品在本期收回3万元，本期收到客户交来预付订金3万元，本期因商品质量问题发生退货，退还货款1万元。销售商品、提供劳务收到的现金计算如下：
销售商品、提供劳务收到的现金＝6＋3＋3-1＝11（万元）。
收到的税费返还：企业收到的增值税、所得税、消费税、营业税、关税和教育费附加等所有税费返还款。这些返还的税费按实际收到的金额在本栏目中反映。
收到的其他与经营活动有关的现金：企业除了上述各项目外，收到的其他与经营活动有关的现金流入。
现金流入小计：以上各项目的合计数。如上例，本期销售商品、提供劳务收到的现金为11万元，未收到税费返还和其他与经营活动有关的现金，现金流入小计：11＋0＋0＝11（万元）。
2.流出计算
购买商品、接受劳务支付的现金：包括本期购买商品、接受劳务实际支付的现金，本期支付的前期购买商品、接受劳务应付款和为购买商品而预付的现金。本期发生的购货退回收到的现金应从本项目中扣除。
计算公式：
购买商品、接受劳务支付的现金＝本期购买商品、接受劳务实际支付的现金＋本期支付前期的应付款＋本期支付前期的应付票据＋本期预付的账款-本期因购货退回收到的现金
例如，某公司本期为生产A产品而购买原材料6万元，已支付货款的50%，另50%下期支付。支付上期赊购款2万元。为生产B产品而预付原料采购费4万元。上期购买的原料中发现一部分有质量问题，退回原厂家收回货款1万元。购买商品、接受劳务支付的现金计算如下：
购买商品、接受劳务支付的现金＝6×50%＋2＋4-1＝8（万元）。
支付给职工以及为职工支付的现金：是以现金方式支付给职工的工资和为职工支付的其他现金。支付给职工的工资包括工资、奖金以及各种补贴等；为职工支付的其他现金，如企业为职工缴纳的养老、失业等社会保险基金，企业为职工缴纳的商业保险金等。
支付的各项税费：企业本期实际上缴税务部门的各种税金，以及支付的教育费附加、矿产资源补偿费、印花税、房产税、土地增值税、车船使用税、预交的营业税等。不包括计入固定资产价值、实际支付的耕地占用税等。
支付的其他与经营活动有关的现金：企业除上述各项目外，支付的其他与经营活动有关的现金流出，如罚款支出、支付的差旅费、业务招待费现金支出、支付的保险费等。
现金流出小计：以上各现金流出项目金额的合计。如上例，购买商品、接受劳务支付的现金为8万元，支付给职工以及为职工支付的现金1万元，本期上缴税务部门各种税金共计1万元，无其他与经营活动有关的现金支出。现金流出小计：8＋1＋1＋0＝10（万元）。
经营活动产生的现金流量净额：现金流入小计减去现金流出小计的差额。如上例，11-10＝1（万元）。
（二）投资活动产生的现金流量和流入流出的计算
投资活动包括短期投资和长期投资的购买与处置、固定资产的购建与处置、无形资产的购置与处置等。
1.流入计算
收回投资所收到的现金：企业收回的各项投资本金。
计算公式：
收回投资所收到的现金＝实际收回的股票投资＋实际收回的其他投资本金＋实际收回的债券本金
例如：A公司向B公司投资入股5万元，两年后，A公司因急需资金，将B公司的股份出售，收回投资金额4.8万元，本项目按4.8万元填列。若收回投资金额为5.2万元，本项目按5.2万元填列。
取得投资收益所收到的现金：企业因各种投资而分得的现金股利、利润、利息等。
计算公式：
取得投资收益所收到的现金＝实际收到的股利＋实际收到的利润＋实际收到的债券利息
处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额：企业处置固定资产、无形资产和其他长期资产所得的现金，扣除为处置这些资产而支付的有关费用后的净额。本项目还包括固定资产报废、损毁的变卖收益以及自然灾害所造成的固定资产等长期资产损失而收到的保险赔偿收入等。
例如：某公司出售一台设备，卖价3万元，该设备购买时的价格是4万元，支付该设备拆卸费0.1万元，运费500元，设备已由买方运走。
出售固定资产的现金净额＝3-0.1-0.05＝2.85（万元）。(https://www.daowen.com)
收到的其他与投资活动有关的现金：企业除了上述各项以外，收到的其他与投资活动有关的现金流入。
现金流入小计：上述投资活动产生的现金流入量合计金额。如上例，投资活动现金流入＝4.8＋2.85＝7.65（万元）。
2.流出计算
构建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金：企业为构建固定资产而支付的款项，包括购买机器设备所支付的现金及增值税款、建造工程支付的现金、支付建造工程人员的工资等现金支出。
例如：某公司购入新设备一台，价款5万元，支付现金4万元，其他价款用公司产品抵偿。
构建固定资产的现金＝4（万元）。
投资所支付的现金：企业进行各种性质的投资所支付的现金，包括企业取得的除现金等价物以外的短期股票投资、长期股权投资、长期债券投资支付的现金，以及支付的佣金、手续费等。
例如：某企业在银行购买金融债券10万元，向B公司投资10万元购买该公司10%的股权。
投资所支付的现金＝10＋10＝20（万元）。
支付的其他与投资活动有关的现金：企业除了上述各项以外，支付的其他与投资活动有关的现金流出。
现金流出小计：上述活动产生的现金流出金额合计。如上例，现金流出小计＝4＋20＋0＝24（万元）。
投资活动产生的现金流量净额：投资活动现金流入减去投资活动现金流出。如上例，投资活动产生的现金流量净额＝7.65-24＝-16.35（万元）。
（三）筹资活动产生的现金流量流入和流出的计算
企业通过对筹资活动产生的现金流量的编制，可以了解到为获得前期现金流入而付出的代价。
1.流入计算
吸收投资所收到的现金：企业收到的投资者投入的现金，包括以发行股票方式筹集的资金实际收到的股款净额、发行债券实际收到的现金等。
借款所收到的现金：企业通过各种短期、长期借款所收到的现金。
收到的其他与筹资活动有关的现金：企业除上述各项外，收到的其他与筹资活动有关的现金流入，如接受现金捐赠等。
现金流入小计：上述筹资活动产生的现金流入合计。
2.流出计算
偿还债务所支付的现金：企业以现金偿还债务的本金，包括偿还金融企业的借款本金、偿还债券本金等。例如，某企业2001年12月向银行借款100万元，期限为1年，利息为5%。2002年12月到期时，在现金流量表偿还债务所支付的现金项目中填列100万元。
分配股利、利润和偿付利息所支付的现金：企业实际支付的现金股利、利润，以及支付给其他投资的利息。例如，某企业2001年12月向银行借款100万元，期限为1年，利息为5%。2002年12月到期时在现金流量表分配股利、利润和偿付利息所支付的现金项目中填列5万元。
支付的其他与筹资活动有关的现金：企业除了上述各项外。支付的其他与筹资活动有关的现金流出，如捐赠现金支出等。
现金流出小计：上述筹资活动产生的现金流出合计。
筹资活动产生的现金流量净额；筹资活动现金流入减去筹资活动现金流出。
你知道吗
现金流量表有哪些指标需要计算
除了上述指标，这里再向你介绍一下现金及现金等价物净增加额以及补充资料所涉及的计算。
现金及现金等价物净增加额＝经营活动产生的现金流量净额＋投资活动产生的现金流量净额＋筹资活动产生的现金流量净额
补充资料：
将净利润调节为经营活动的现金流量：企业在补充资料中，通过债权债务变动、存货变动、折旧及递延项目、投资、筹资现金流量相关的收益或费用项目，将净利润调节为经营活动的现金流量。
不涉及现金收支的投资和筹资活动：一定期间内影响资产或负债但不形成本期现金收支的所有投资和筹资活动的信息。这些投资和筹资活动虽然不涉及现金收支，但对以后各期的现金流量有重大影响。
现金及现金等价物净增加情况：通过对现金、现金等价物的期末余额与期初余额的计算得出来的。
现金及现金等价物净增加额＝现金的期末余额-现金的期初余额＋现金等价物的期末余额-现金等价物的期初余额
注意：现金流量表中“五、现金及现全等价物净增加额”与补充资料中“现金及现金等价物净增加额”的金额应当相等。