7.3 详解企业所得税应纳税额
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计算企业所得税应纳税额，首先要确定计税依据，前文提到“应税所得额＝收入总额－不征税收收入－免税收入－各项扣除－允许弥补的以前年度亏损”，那么我们首先就是要弄清楚这些项目如何计算。
收入总额
根据《企业所得税法》规定，企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。
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收入的来源通常分为一般收入来源和特殊收入来源两种类型。
不征税收入
从根源和性质上分析，不征税的收入不属于营利性活动带来的经济利益，这些收入不列入征税范围。
免税收入
免税收入是纳税人应税收入的组成部分，国家为了实现某些经济和社会目标，在特定时期或对特定项目的经济利益给予税收优惠照顾。
准予在税前进行扣除的项目
根据《企业所得税法》第八条的规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
部分扣除项目并不是全额扣除，是有一定的扣除标准的。具体的如下图所示。
扣除项目的标准
不得扣除的项目
《企业所得税法》第十条规定，在计算应纳税所得额的，以下所列的支出不得扣除。
亏损弥补
亏损是指企业依照《企业所得税法》及其实施条例的规定，将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。
小宝举例：
案例一：
某生产公司2013年实现商品销售收入2 000万元，发生现金折扣100万元，转让无形资产所有权收入20万元。该公司当年实际发生业务招待费30万元，广告费240万元，业务宣传费80万元。2013年度该企业可税前扣除的业务招待费、广告费、业务宣传费合计多少万元。
销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额。业务招待费扣除限额：2 000×0.5%=10（万元），30×60%=18（万元），按10万元扣除。广告费和业务宣传费扣除限额：2 000×15%=300（万元），小于实际发生额320万元（240+80），按300万元扣除。合计=10+300=310（万元）。
案例二：
下表是某企业7年的盈亏情况，请计算2014年应纳税额是多少？
2014年应纳税额=（100-60-10）×25%=7.5（万元）