解析57.持有至到期投资减值准备账务处理

解析57.持有至到期投资减值准备账务处理

资产负债表日，持有至到期投资发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记“持有至到期投资减值准备”科目。

已计提减值准备的持有至到期投资价值以后又得以恢复，应在原已计提的减值准备金额内，按恢复增加的金额，借记“持有至到期投资减值准备”科目，贷记“资产减值损失”科目。

“持有至到期投资减值准备”科目期末贷方余额，反映企业已计提但尚未转销的持有至到期投资减值准备。

例1：2012年5月1日，东方公司购入亚联公司2012年1月1日发行的3年期债券，票面利率为10%，债券面值1000元，企业按1010元的价格购入100张，其他费用忽略不计。该债券到期一次还本付息。2012年6月末，由于亚联公司的经营状况恶化，该债券发生减值。可变现净值为每张990元。

(1)购买债券时：

借：持有至到期投资——成本　100000(https://www.daowen.com)

——利息调整　1000

贷：银行存款　101000

(2)计提减值准备时：

借：资产减值损失　1000

贷：持有至到期投资减值准备　1000

(3)2012年度企业所得税汇算清缴时，进行企业所得税税前利润纳税调增1000元。