解析117.递延所得税负债科目设置

“递延所得税负债”科目核算企业确认的应纳税暂时性差异产生的所得税负债。科目编号2901。“递延所得税负债”科目可按应纳税暂时性差异的项目进行明细核算。

表13-4　2901递延所得税负债

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应纳税暂时性差异，会导致未来期间产生应税金额，会有经济利益的流出，但若企业能够决定这项经济利益是否流出和流出的时间，甚至可以使该项经济利益在未来期间内不流出企业，则其就不是企业的一项不可推卸的责任，就不符合负债的定义，不应确认为一项递延所得税负债。“资产负债表债务法”将会计处理与税务处理之间存在的差异，划分为两大类：暂时性差异(注意，不是时间性差异，其范围要大于时间性差异)、非暂时性差异。

递延所得税负债应以相关应纳税暂时性差异转回期间适用的所得税税率计量。企业在确认递延所得税负债时，可以以现行适用税率为基础计算确定，无论应纳税暂时性差异的转回期间如何，递延所得税负债的确认不要求折现。