城镇土地使用税的会计处理

七、城镇土地使用税的 会计处理

缴纳土地使用税的单位，应于会计年度终了时预计应交税费数额，记入当期的“管理费用”“销售费用”“长期待摊费用”等账户；年终后，再与税务机关结算。

计提税金时：

借：管理费用、销售费用、长期待摊费用等

贷：应交税费——应交土地使用税

结算并上交时：

借：应交税费——应交土地使用税

贷：银行存款

【例8-10】某工业企业占用土地4 000平方米，该企业位于中等城市，当地人民政府核定该企业的土地使用税单位税额为9元/平方米。计算该企业应纳土地使用税并作会计分录如下：

应纳税额=4 000×9=36 000（元）

（1）计提税金时：

借：管理费用

36 000

贷：应交税费——应交城镇土地使用税

36 000(https://www.daowen.com)

（2）上缴时：

借：应交税费——应交城镇土地使用税

36 000

贷：银行存款

36 000

【例8-11】某商业企业占用土地10 000平方米，其中企业办的学校自用地为3 000平方米，当地政府核定的土地使用税税额为2元/平方米。计算该企业应纳土地使用税并作会计分录如下：

应纳税额=（10 000-3 000）×2=14 000（元）

（1）计提税金时：

借：销售费用

14 000

贷：应交税费——应交土地使用税

14 000

（2）结算时：

借：应交税费——应交土地使用税

14 000

贷：银行存款

14 000