应付职工薪酬的核算

三、应付职工薪酬的核算

应付职工薪酬是指企业应付给职工的工资、福利、社会保险费、住房公积金等各种薪酬，其中工资包括基本工资、奖金、津贴、补贴等。

企业应设置“应付职工薪酬”账户进行应付职工薪酬的核算。该账户为负债类账户。企业分配职工薪酬时，表示应付职工薪酬的增加，记该账户的贷方；支付各项职工薪酬时，表示应付职工薪酬的减少，记该账户的借方；该账户余额一般在贷方，表示应付未付的职工薪酬。该账户可按“工资、奖金、津贴和补贴”“职工福利费”“社会保险费”“住房公积金”“工会经费”“职工教育经费”等设置明细账，进行明细核算。

1.月末分配工资费用的核算

借：生产成本

制造费用

管理费用

贷：应付职工薪酬—工资、奖金、津贴和补贴

2.发放工资的核算

借：应付职工薪酬—工资、奖金、津贴和补贴

贷：库存现金或银行存款

3.结转代扣款、个人所得税的核算

借：应付职工薪酬—工资、奖金、津贴和补贴

贷：其他应付款

应交税费—应交个人所得税

【例5】甲公司2018年12月工资费用分配表（表1-7）及工资发放表（表1-8）如下：(https://www.daowen.com)

表1-7　工资费用分配表　单位：元

表1-8　工资发放表　单位：元

根据工资费用分配表，甲公司应编制如下会计分录：

借：生产成本　129800

制造费用　56700

管理费用　89400

贷：应付职工薪酬—工资　275900

根据工资发放表，甲公司应编制如下会计分录：

借：应付职工薪酬—工资　275900

贷：其他应付款　30349

应交税费—应交个人所得税　3980

银行存款　241571