考点定位 【93】 逃税罪 [链接点P41]
关键词 ①纳税人与扣缴义务人 ②数额较大与占应纳税额10%以上 ③法定前置程序
考查点 1. 构成要件:(https://www.daowen.com)
(1) 行为: 逃税罪中的纳税人的行为方式包括3种: ①采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报;②经税务机关通知申报而不申报; ③缴纳税款后,以假报出口或者其他欺骗手段, 骗取所缴纳的税款。行为特征是不履行纳税义务。属真正的不作为犯,至于不作为的方式是积极还是消极的, 在所不论。
注意点 对于不申报这种情形, 只有经税务机关通知申报而不申报的, 才能认定为逃税罪。
(2) 主体: 本罪主体是_________①。
(3) 定罪的标准: 纳税人构成逃税罪, 要求_______________②同时具备; 扣缴义务人构成逃税罪的, 只要求不缴或者少缴已扣、已收税款数额较大, 不要求占应缴税款10%以上。
2. 共犯问题: 税务机关的工作人员与纳税人或者扣缴义务人相勾结, 共同实施逃税行为的, 成立逃税罪的共犯; 其行为同时触犯《刑法》第404条规定的徇私舞弊不征、少征税款罪的, 属于想象竞合犯, 择一重罪论处。
3. 逃税案件, 必须经过税务机关的处理, 这是______③, 如果税务机关只要求补缴税款或滞纳金, 没有给予行政处罚, 就不能追究刑事责任。经税务机关追缴后, 纳税人补缴税款和滞纳金, 已受行政处罚的, 不予追究刑事责任; 但5年内因逃税受过刑事处罚或受过2次以上行政处罚的除外。
4. 与抗税罪的区别: 逃税罪是真正的不作为犯, 但抗税罪是作为与不作为的结合。普通人与纳税人共同抗税的, 以抗税罪的共犯论处; 普通人单独抗税的, 以妨害公务罪论处。实施抗税行为故意致人重伤或死亡的, 以故意伤害罪或故意杀人罪论处; 若是过失致人重伤、死亡, 则以抗税罪和过失致人重伤罪、过失致人死亡罪数罪并罚。