医院现金的管理
（一）现金的用途
医院的现金，是指医院财务部门为了支付日常零星款项而掌握的现款，主要指医院的库存现金和备用金。现金是流动性最大的一种货币资金，是可以立即投入流通的交换媒介，可以随时用其购买所需的物资、支付各种费用、偿还债务，也可以随时存入银行。
（二）现金使用范围
中国人民银行总行是现金的主管部门，各级人民银行负责对开户银行的现金管理进行监督和稽核；开户银行负责现金管理制度的具体执行，对开户单位的现金收支、使用情况进行监督管理。在银行和其他金融机构开户的医院，必须按照国务院发布的《现金管理暂行条例》及其实施细则的规定进行管理，并接受开户银行的监督。根据国务院发布的《现金管理暂行条例》的规定，可在下列范围内使用现金：职工工资、津贴；个人劳务报酬；根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；向个人收购农副产品和其他物资的价款；出差人员必须随身携带的差旅费；结算起点以下的零星支出；中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
与其他单位的经济往来，除上述规定的范围可以使用现金外，应当通过开户银行进行转账结算。转账结算在经济往来中具有与现金相同的支付能力。
（三）现金收支业务中应遵守的规定
第一，医院现金收入应于当日送存开户银行。当日送存困难的，由开户行确定送存时间。
第二，医院支付现金，可以从本医院库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本医院的现金收入中直接支付（即坐支现金）。
第三，医院从开户银行提取现金，应当写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付。
第四，医院因采购地点不固定，交通不便，以及其他特殊情况必须使用现金的，应向开户银行提出申请，经开户银行审核后，予以支付。
（四）现金管理的目的与内容
1.现金管理的目的
现金管理的目的在于通过管理活动的实施，保证医院资金足够的流动性，并努力提高医院的服务能力。根据这一目标，充分考虑现金和现金循环周转的特点，现金管理的目的确定为追求安全性和效益性。
现金管理的安全性：①现金数量上的安全性。由于现金作为支付手段极易出现各种各样的差错，因而保证现金的安全、完整，避免现金短缺就是必要的。②法规要求上的安全性。由于现金的收支活动具有外部性，直接涉及国民经济总体中的许多环节和方面，国家、银行都会对现金的使用做出诸多规定。医院当然需要遵守这些规定。现金管理中应当恪守有关法规和要求，避免任何形式的惩处，以免对医院的利益形成损害。③医疗服务上的安全性。医疗服务要求以不断地购置医疗用品和发生诸多费用为保障，于是，为确保医疗服务的正常进行，医院也要加强现金管理，以便能通过现金储备或加快现金收入来保证支付。④财务上的安全性。财务上的安全性是指医院应保证到期债务及时以现金支付。毫无疑问，现金管理中也要以此作为重要的管理目标并努力实现这一目标，否则便极易招致巨大的财务风险。
现金管理的效益性：现金管理中的效益性目标是指通过现金管理应能促使医院增收节支，提高经济效益。具体来讲，现金管理的效益性要求现金管理应能做到这样两个方面：第一，通过现金管理的有效实施，降低现金持有的所有相关成本，包括管理成本、投资成本和短缺成本；第二，通过现金管理的有效实施，增加与现金相关的收入，包括以现金从事短期有价证券的收入以及其他由合理运筹现金所增加的收入。
当安全性与效益性发行偏离甚至相悖时，现金管理应追求两者之间的合理均衡。
2.现金管理的内容
现金是流动性最强的资产，容易发生意外和损失，在实际工作中，应建立健全现金使用内部控制制度，严加管理。在医院发生的现金收支业务中，对现金收支的管理，主要办法是严格凭证、稽核手续，严格划分各经办职能部门之间的责任。经办现金收支业务人员不得兼管现金账目的记录，出纳与会计要分开记账。出纳人员不得私自挪用现金，不得以借条等为据抵充库存现金，更不能保留账外现金。医院收入的现金，原则上必须当日存入开户银行，超过一定限额的支出，要使用支票。
现金管理包括现金收入的管理和现金支出的管理两部分。
现金收入的管理主要包括对以现金收取的医疗费、药品费、检查治疗费等及以现金形式收取的其他收入等的管理。现金支出的管理，主要是按照国家的规定使用现金，并对现金支出的内容进行审核，检查其是否符合国家有关的财经纪律和财经政策，是否符合医院的财务收支计划等，应做到以下几点。
第一，按内部牵制原则建立现金管理责任制，配备专职或兼职的出纳人员负责办理现金的收付和保管工作，实现钱账分管。即出纳人员应根据会计人员审核无误的现金收付凭证办理款项的收付，并负责登记现金日记账，但不得兼管稽核、会计档案保管，以及收入、费用、债权、债务等账目的登记工作。同样，会计人员也不得兼管出纳工作。这样，每一笔现金收支业务都由两个以上的人员分工负责，以起到相互牵制的作用。[2]
第二，在现金收支工作中，严格遵守有关业务手续、制度。即收支现金必须执行事先编报的现金收支计划；收支现金，必须有凭有据，符合财经纪律和财务制度的规定；收支现金时，收支双方必须当面点清细数，并建立必要的复核制度，以防差错；收支现金后，必须在现金收支凭证上加盖有日期的“现金收讫”或“现金付讫”戳记和出纳人员的图章，以防止重收或重付，并及时编制记账凭证，登记有关账簿；每日业务终了，应进行账实核对，不准以“白条”抵库，发现现金余缺应及时列账，并报给主管领导，查明原因。
（1）现金收入管理措施
医院在从事医疗服务过程中，经常发生大量的现金收入。现金收入应采取的内部控制措施主要有：①只有医院指定的专职人员才能允许收受现金，无论收到的是纸币、硬币，还是支票、汇票。②专职人员收取的现金收入应保存在收银机、带锁的抽屉或保险柜中，收取的现金结账后应及时送交银行。③所有的现金收入都要具有适当的原始记录，这些记录包括给予顾客的有预先编号的发票副本、收款收据和收银机内的查账纸带。④医院应该采用收银机办理收款。选用收银机可以提供一条有特殊控制作用的途径，因为该机能自动输出一张显示输入金额的纸带，这种纸带一直都锁在收银机内，只有指定的专职人员才能将其取出。⑤医院的现金收入在存入银行之前，必须依据收受现金时所作的记录进行核查。⑥医院的现金收入都应在当日存入银行。医院不得从收取的现金中支付相关的支出，也就是说不能坐支。存款的人员必须与收取现金的人员分开。⑦医院设立专人控制发票、收据等现金收入凭证的数量和编号；发票和收据领用时要经过批准，领用的手续与签字符合制度规定，并登记领用票据的数量和编号；票据存根回收时，应由专职保管人员审核签收，以防票据短少缺号；作废的票据应全联粘贴和保留在存根上，确保票据本联号；已用的发票和收据须由专人清点登记封存，作为经济档案妥善保管；保存期满销毁时应按规定程序审批，并由两人以上办理。⑧办理其他的款项应设专门登记簿记录款项来源、金额、转交与签收等事项。⑨所有涉及现金收入的会计事项应尽快记入日记账和总分类账中。记账人员应与收款人员分开。
（2）现金支出的管理措施
医院在从事生产经营以及其他有关业务活动的过程中，经常发生大量的现金支出。支出应采取的内部控制措施主要有：①只有授权的人员才能核准有关支付命令和通知、票据，只有指定的人员才能办理现金支付。②在现金的小额支出和备用金（零用现金基金）范围以内的支出才可以用现款支付，其他所有支出都应使用支票。③批准付款人必须和具体办理付款的人员分开。④支票和其他付款凭证均须预先编号；已开出的和剩下的支票以及其他付款凭证均应定期检查；误开的支票和其他付款凭证要及时注销，并将其粘贴和保留在存根上；已付讫的付款凭证应加盖“银行付讫”或“现金付讫”图章，并定期由专人装订封存，作为经济档案予以妥善保管；保存期满销毁时应按规定程序审批，并由两人以上办理。⑤为加强现金管理，所有涉及现金支出的会计事项应尽快记入日记账和总分类账中。记账人员应与收款人员分开。⑥对照支票本或支票登记簿中的记录以及账面记录，定期核对银行对账单，编制未达账项表，及时调整未达账项。