2.3.5  简易计税下工程项目施工的会计处理

2.3.5 简易计税下工程项目施工的会计处理

1.取得增值税普通发票

工程项目发生直接材料、分包成本、直接人工、机械使用费、其他直接费用及间接费用，按实际支付或应付的金额，借记“原材料”“工程施工”相关明细科目，贷记“银行存款”“应付账款”等科目。相关会计分录如下：

（1）采购材料时：

借：原材料

贷：银行存款/应付账款等

（2）领用材料及发生分包费、人工费、机械使用费、其他直接费、间接费时：

借：工程施工——合同成本——直接材料

——分包成本

——直接人工(https://www.daowen.com)

——机械使用费

——其他直接费用

——间接费用

贷：原材料/银行存款/应付账款等

2.取得增值税专用发票

如果工程项目支出发生了取得增值税专用发票的情况，为避免出现大量滞留票，对取得的增值税专用发票可采取“先认证、后转出”的方式，在核算进项税额的同时做进项税额转出，即按增值税专用发票上注明的税额，借记“应交税费——应交增值税——进项税额”科目，贷记“应交税费——应交增值税——进项税额转出”科目。会计分录如下：

借：应交税费——应交增值税——进项税额

贷：应交税费——应交增值税——进项税额转出

滞留票是指销售方已开出增值税专用发票，并抄税报税，而购货方没进行认证抵扣的增值税专用发票。