2.3.3  月底检查应纳税额确认情况

在《企业会计准则第15号——建造合同》下，按增值税纳税义务发生时间计税使增值税相关会计核算更加复杂化。为确保简易计税应纳税额计提正确，避免少缴税或重复纳税风险，建议建筑企业根据增值税纳税义务确认原则的三个标准，在月末比较三个标准下的销售额，按孰大原则确认计税销售额；并据此计算应纳税额，以判断账面确认应纳税额是否存在多计或少计的情况。如检查发现存在多计或少计的情况，应及时查明原因，并调整相关会计核算，按多提的应纳税额，贷记“应交税费——简易计税”科目（红字），贷记“应交税费——待转销项税额——简易计税”科目；按少计的应纳税额，借记“应交税费——待转销项税额——简易计税”科目，贷记“应交税费——简易计税”科目。

不同合同情况下的计税销售额确定具体如下：(https://www.daowen.com)

（1）在合同有明确约定付款日期的情况下，纳税义务发生时间为实际收款日期、合同约定的付款日期、开具发票日期三者孰先。因此，月末应比较实际收款金额、合同约定的付款金额、开具发票金额，按三者孰大确认计税销售额。

（2）在未签订合同或合同未约定付款日期的情况下，纳税义务发生时间为实际收款日期、工程结算日期、开具发票日期三者孰先。因此，月末应比较实际收款金额、工程结算金额、开具发票金额，按三者孰大确认计税销售额。