2.4.5  月末、年末的财务处理

1.月末会计处理

房地产企业和建筑企业月份终了时，应将当月按一般计税方法计算的应缴未缴增值税税额自“应交税费——应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目，借记“应交税费——应交增值税——转出未交增值税”科目，贷记“应交税费——未交增值税——一般计税方法”科目。将本月多缴的增值税自“应交税费——应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目，借记“应交税费——未交增值税——一般计税方法”科目，贷记“应交税费——应交增值税——转出多交增值税”科目。

企业当月上缴上月应缴未缴的增值税，借记“应交税费——未交增值税——一般计税方法”科目，贷记“银行存款”科目。

2.年末财务处理

房地产企业和建筑企业由于“应交增值税”明细科目下各专栏在平时都是单科目核算，年末不进行余额结转会将余额带到下年年初，此余额无太多意义，应做如下结转处理：

（1）12月月末若有留抵税额，除了“进项税额”专栏保留留抵税额的余额外，其他专栏采用“应交增值税”明细科目下各专栏互相抵冲的形式，将余额冲为0，即结转到第二年年初，只有“进项税额”专栏有留抵的余额，其他专栏年初余额为0。建议做如下抵冲分录：(https://www.daowen.com)

借：应交税费——应交增值税——销项税额

——转出多交增值税

贷：应交税费——应交增值税——进项税额

——转出未交增值税

——减免税款

（2）12月月末若需要缴纳增值税，则除了“已交税金”专栏保留应缴纳的余额外，其他专栏采用“应交增值税”明细科目下各专栏互相抵冲的形式，将余额冲为0，即结转到第二年年初，只有“进项税额”专栏有留抵的余额，其他专栏年初余额为0。