第二部分　企业内部控制评价分析报告示

案例资料

HY电子设备有限公司是一家制造电子产品和电子设备的制造业企业。该公司2016年总体经营情况处于亏损状态，经对公司财务情况进行分析，发现之所以产生亏损是和对设备及原材料采购业务缺乏有效控制有关。为加强内部控制，进一步扭亏为盈，公司在2017年强化采购管理，通过加强对采购业务的内部控制，力争2017年在采购业务内部控制上上一个新的台阶。

经过一年的内部控制制度建设和内部控制制度的有效实施，HY公司采购业务取得了明显成效。在采购流程上，进一步明确了流程的规范性和科学性，采购计划更加合理，与生产计划更加配套，采购业务的审核审批更加规范有序。在供应商的准入和选择上，采购部对原来的48家供应商进行了信用、质量、时效等因素分析，将供应商的数量压缩到16家。供应商的供货时效和质量都得到了明显的提升。采购成本在扣除市场因素的前提下比2016年降低了18.4%，采购业务事故发生率从2016年的11.3%下降到了2017年的5.5%。采购成本对利润的贡献率达到16.2%，创下了历史新高。不仅如此，采购内控的完善还对企业生产、仓储等部门的内控制度完善产生了积极影响。

对于取得的成绩，采购部王经理十分高兴，他在年底时将2017年的内部控制制度建立和实施评价底稿与2016年评价底稿进行了一个对比，一是希望能够在年终总结时突出本部门的工作成效；二是希望通过这种形式能够将采购业务更往前推进一步。他希望能够在2018年将采购业务的全部流程纳入内部控制的管道并严格实施，力争采购成本能够比2017年再下降30%，将采购业务事故发生率控制在2%以下，采购成本对利润的贡献率能够保持不变或略有增加。

下表列明了该公司采购部门2016年公司内部控制的制度建立和执行情况以及2017年内部控制的具体执行与实施情况，王经理根据这些相关资料编制了2017年采购业务内部控制评价分析报告。

表2-1　HY公司采购部内部控制制度设计与实施对照表（评价底稿）

续表

案例要求

1.依据企业内部控制评价分析报告指引中采购业务内部活动控制要素评价分析表，阅读该公司采购部内部控制制度设计与实施对照表（评价底稿）。

2.根据阅读所得到的相关资料，填制下列内部控制评价分析报告（填空和选择），并形成完整的企业内部控制评价分析报告。

评价分析报告

HY电子设备有限公司采购业务内部控制评价分析报告

公司董事会及公司领导：

根据公司董事会的要求和财务分析的实际，结合2017年公司“内部控制强化管理年”的具体要求，为了进一步扭亏为盈提高市场占有率保持经济效益快速成长，从源头上做到降低生产成本、提高产品质量，提升企业经济效益，采购部2017年以强化本部门业务管理为突破口，以提升工作效率、降低采购成本、避免采购业务风险为主要目标，制定且实施了以部门内部控制为主要工作内容的管理活动，取得了显著的效果和较好的经济效益。现将本年度采购业务内部控制制度建设与执行结果的主要成果和内容汇报如下。

一、采购业务各项内部控制制度建立情况

随着公司内部控制管理办法的正式颁布实施，采购部根据采购工作的实际情况，建立了相应的共　8（个数）　项内部控制制度，其中主要包括：

1.《HY电子设备有限公司采购计划管理制度》；

2.《HY电子设备有限公司供应商管理制度》；

3.《HY电子设备有限公司招投标管理制度》；

4.《2017年HY电子设备有限公司原材料价格手册》；

5.《HY电子设备有限公司采购合同管理制度》；

6.《HY电子设备有限公司原材料及设备验收管理制度》；

7.《HY电子设备有限公司资金管理制度》；

8.《HY电子设备有限公司采购授权审批管理制度》；

□9.《HY电子设备有限公司退换货管理制度》；

□10.《HY电子设备有限公司台账管理制度》。

这些内部控制制度的制定和实施基本覆盖了采购业务的全过程，为采购部今后工作的开展打下了坚实的基础，也为强化采购业务内部控制提供了依据。

二、采购计划的审批与执行情况(https://www.daowen.com)

严格按照《HY电子设备有限公司采购计划管理制度》《HY电子设备有限公司采购授权审批管理制度》□《HY电子设备有限公司台账管理制度》□《HY电子设备有限公司采购合同管理制度》等相关制度的有关规定，对各项目的采购计划进行梳理检查，□存在不存在计划不实，擅自扩大采购品种、数量等问题，□存在不存在需求与采购计划不合理、与企业生产经营计划不协调等问题。对采购计划的审批程序和各流程、环节进行了详细检查，□发现没有发现越权采购、减低采购审批权限、虚报计划变通采购、套取现金等问题。采购部完全按照公司的有关规定和权限、规范采购，□存在不存在其他违反物资采购计划审批和执行有关规定的问题。

三、采购实施管理的内部控制执行情况

（一）供应商的内部控制制度和执行情况

采购部门本报告期建立了□未建立供应商的准入和评价制度，明确了供应商的选择方式和程序，规定审批人的权限、责任以及经办人的职责范围和工作要求。供应商准入和评价工作严格按照相关制度和授权审批权限规定执行。但需要指出的是，对供应商的定期评价工作因时间关系□制度原因没有得到及时有效的实施，对供应商管理名册也没有进行必要的修改更新。

（二）采购招投标、价格管理内部控制与执行情况

报告期内，本部门严格按照《HY电子设备有限公司招投标管理制度》《HY电子设备有限公司采购授权审批管理制度》《HY电子设备有限公司采购合同管理制度》《2017年HY电子设备有限公司原材料价格手册》等相关制度实施和执行。对采购业务的申请、审批和执行等不相容岗位进行□未进行严格分离，对拟签订框架协议的供应商的主体资格、信用状况等进行□未进行风险评估，□出现没有出现协议签署不当、未经授权订立采购合同以及合同对方主体资格、履约能力未达到要求的情况出现。□存在不存在合同内容出现重大疏漏和欺诈事件的发生。

四、采购付款、验收、预付账款、退货管理质量内部控制和执行情况

对物资采购、支付款项等不相容岗位建立了□未建立审核、审批等不相容岗位分离制度并进行了□未进行严格的分离，建立□未建立物资采购和采购业务款项的支付不相容岗位的岗位责任制并已实施□未实施。在确认负债或支付货款之前，对与采购有关的原始凭证（如采购通知单、采购合同、订购单、验收单、发票、货运文件等及其票据的合法性、有效性）等进行□未进行检查。建立□未建立定期对账制度并有□没有对账记录。

在采购预付账款□付款环节，本部门□按照未按照预付账款和定金管理制度规定定期进行跟踪核查，对预付账款的期限、占用款项的合理性、不可收回风险等情况□进行未进行定期或者不定期分析。但对有疑问的预付款项，能够及时采取措施，存在□不存在一定的内控风险。

在退换货管理制度上，能够□不能够做到退货物资及时收回退货货款，对涉及符合索赔条件的退货，□能够不能够做到在索赔期内及时办理索赔。

五、采购内控建设对企业经营业绩的影响

采购部门的内部控制建设促进了企业经营业绩的提升，主要表现在：

在采购流程上，进一步明确了采购业务流程的规范性科学性，采购计划更加合理、与生产计划更加配套，采购业务的审核审批规范有序。在供应商的准入和选择上，采购部对原来的48家供应商进行了信用、质量、时效等因素分析，将供应商的数量压缩到16家。供应商的时效和质量都得到了明显的提升。采购业务事故发生率从2016年的11.3%下降到了2017年的5.5%。采购成本在扣除市场因素的前提下比2016年降低了18.4%，采购成本对利润的贡献率达到16.2%，不仅如此，采购内控的完善还对企业生产、仓储、□销售等部门的内控制度完善产生了积极影响。