案例17　利息转移为工资，企业职工少缴税

案例17　利息转移为工资，企业职工少缴税

基本情况

某制药企业职工人数500人，人均月工资3000元，该省规定的计税工资标准为每人每月3500元。当年度向职工集资人均10000元，年利率10％，同期同类银行贷款利率为7％。当年度税前会计利润总额为300000元。因为借款利率超过可扣除标准，超支利息应调整应纳税所得额为：(https://www.daowen.com)

500×10000×（10％-7％）＝150000（元）

该企业应纳企业所得税为112500元［（300000＋150000）×25％］，应代扣代缴个人所得税100000元（10000×10％×500×20％）。有什么办法避免这种支出？

筹划分析

如果将职工集资利率降为7％，将降低的利息通过提高职工工资来解决，那么，职工的个人收入不但没有减少，而且降低了利息所得项目应纳的个人所得税。对企业来说，集资利息未超过同期同类银行贷款利息，可以获得全额扣除。每人每月增加工资额300元，增加后人均月工资达到3300元，仍未超过计税工资标准。

筹划结果

将利息费用转移为工资费用后，应纳企业所得税额减少了37500元（150000×25％）；应代扣代缴个人所得税减少了30000元［10000×（10％-7％）×500×20％］。