案例20　合理划分销售费用的节税筹划

案例20　合理划分销售费用的节税筹划

基本情况

某企业2012年度的销售收入为1000万元，企业当年业务宣传费的账面列支数额为8万元。年终汇算清缴时，经税务部门审核，企业超限额标准的3.2万元业务宣传费应调增应纳税所得额（税法规定，业务宣传费按照发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售收入的5‰）。该企业发生的1.8万元展览费可在销售费用中列支，但企业却将其列入了业务宣传费。补税的原因是：企业参加博览会展销，未按规定取得展览的合同书、邀请函等凭证，仅有一张发票，摘要是“展览费”。税务部门审核时，认定这项费用属于“业务宣传费”。其理由是：（1）企业没有证据说明该项费用不是产品宣传费；（2）企业已将这笔费用在“业务宣传费”科目中列支。

问：企业应如何对这两项费用进行筹划？

筹划分析

问题的关键在于企业未能正确区分两种费用，如果企业能够正确区分销售费用和业务宣传费用这两项费用，依法取得所需的合理、合法的证明材料，单独列支，那么，1.8万元的费用，按25％所得税计算，最终可以节约1800元的税收成本。

筹划结果

通过合理划分销售费用，企业可以有效地减低税收负担。在本例中，企业在正确区分这两项费用后，可以节约1800元的税收成本。