案例1　变出售为投资的节税筹划

案例1　变出售为投资的节税筹划

基本情况

甲公司欲将一幢房产出售给乙公司，双方约定的售价1200万元，房屋原价1000万元，已提折旧200万元，房地产评估机构评定的重置成本价格1100万元，该房屋成新率6成。企业转让该房产时发生评估费用3.4万元。应纳税额计算如下：

（4）应纳土地增值税计算如下：

这笔262.73万元的应纳税额对甲公司来说是一项沉重的负担。

问：甲公司应如何筹划以减少纳税支出？(https://www.daowen.com)

筹划分析

如果甲公司先以该房产对乙企业投资，然后再将其股份按比例全部转让给乙企业股东的方法，则只需缴纳一道企业所得税。假设乙公司是由股东A、B组建的有限责任公司，股东A、B所占股份比例为60％∶40％。投资前，乙公司资本总额为2000万元，投资后，甲企业占乙企业资本总额的30％。具体操作过程如下：

第一步，甲、乙双方签订投资协议。

投资后，甲公司账务处理如下：

乙公司应确认甲企业实收资本为：

2000×30％÷（1-30％）＝857.14（万元）

账务处理为：

第二步，一定期限后，甲公司将乙公司拥有的30％的股东按比例转让给乙公司原股东A和B，其中转让给A股东18％，转让给B股东12％。则：

甲公司账务处理为：

乙公司账务处理为：

甲公司应纳企业所得税为：

400×25％＝100（万元）

筹划结果

通过进行筹划，将房产出售变为投资，甲公司可节省税收162.73万元（262.73-100）。这对一个公司来说可是一笔不小的数目。