案例35　合理适用亏损弥补政策

案例35　合理适用亏损弥补政策

基本情况

某企业8年间的盈亏状况如下：第一年亏60万元，第二年亏45万元，第三年亏25万元，第四年亏15万元，第五年盈25万元，第六年盈30万元，第七年盈35万元，第八年盈45万元。(https://www.daowen.com)

试分析该企业这几年的纳税情况。

政策解读

税法规定，企业某一纳税年度发生的亏损可以用下一纳税年度的所得弥补，下一年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过5年。

筹划分析

该企业第一年亏损的60万元，可以用后5年的利润来弥补，但是后5年中，只有第五、第六年盈利，两年共实现利润55万元，弥补第一年亏损后，仍有5万元未能弥补。第七年企业实现利润35万元，这35万元不能再用以弥补第一年的亏损，而只能用来弥补第二年的亏损45万元，第七年的利润弥补第二年的亏损后仍有10万元亏损弥补不了。但第八年的利润45万元，只能用来弥补第三年亏损的25万元和第四年亏损的15万元，因为对第三、第四年而言，第八年是它们的法定弥补期。弥补后还有5万元盈利。

筹划结果

第八年弥补后还有5万元盈利，这标志着该企业在第八年才真正达到获利年度，而在这之前公司是不用缴纳所得税的。