现金流量表结构变动的基本情况分析
依据上述分析思路，现金流量表结构变动的基本情况分析，将细化为现金流入结构变动的基本情况分析和现金流出结构变动的基本情况分析两个部分。
（一）现金流入结构变动的基本情况分析
现金流入结构变动的基本情况分析，可以直接利用上述用百分比表示的比较现金流量表（表4-3）中的分析数据。
就此而言，现金流入结构变动的基本情况分析是对用百分比表示的比较现金流量表中关于各类现金流入的报告期实际比重与报告期预算比重或基期实际比重发生变动的大致情况和变动结果及影响进行的描述性和判断性分析。
1.现金流入结构变动基本情况分析的工作流程
现金流入结构变动基本情况分析包括发现现金流入结构变动基本情况和描述现金流入结构变动基本情况两个具体工作环节。
（1）发现现金流入结构变动的基本情况。
发现现金流入结构变动的基本情况，主要是发现以下3项比重的变动情况。
1）发现经营活动现金流入比重的变动情况。其操作要点是：观察用百分比表示的比较现金流量表中经营活动现金流入比重和比重变动程度指标；确定经营活动现金流入的报告期实际比重与报告期预算比重或基期实际比重发生变动的方向和程度，并揭示隐藏在变动背后的可能结果及其对企业未来的影响。
2）发现投资活动现金流入比重的变动情况。其操作要点是：观察用百分比表示的比较现金流量表中投资活动现金流入比重和比重变动程度指标，确定投资活动现金流入的报告期实际比重与报告期预算比重或基期实际比重发生变动的方向和程度，并揭示隐藏在变动背后的可能结果及其对企业未来的影响。
3）发现筹资活动现金流入比重的变动情况。其操作要点是：观察用百分比表示的比较现金流量表中筹资活动现金流入比重和比重变动程度指标，确定筹资活动现金流入的报告期实际比重与报告期预算比重或基期实际比重发生变动的方向和程度，并揭示隐藏在变动背后的可能结果及其对企业未来的影响。
（2）描述现金流入结构变动的基本情况。
描述现金流入结构变动的基本情况，即将从比较现金流量表中发现的企业各类现金流入比重的变动情况和可能结果及其对企业未来的影响，在财务分析结论或财务分析报告中用准确的数据和简练的文字做出描述。
2.现金流入结构变动的可能结果及其对企业的影响
（1）经营活动现金流入比重变动的可能结果及其对企业的影响。经营活动现金流入比重报告期较基期提高，意味着企业经营活动获取现金的能力报告期较基期有所增强。这说明经营活动的现金流入能够满足经营活动的现金流出，甚至投资活动和筹资活动现金流出的需要，进而说明企业既不需要通过收回投资或处置长期资产来获取现金，也不需要通过新的资金筹集来获取现金。经营活动现金流入结构的这种变动，会对企业未来形成两个方面的积极影响：一是不会缩减企业的投资规模和资产规模，从而有利于维持企业现有的盈利能力甚至使盈利能力增强。二是不会加重企业的债务负担，从而有利于企业维持现有的偿债能力甚至使偿债能力增强。
如果报告期较基期经营活动现金流入比重降低，其变动结果和对企业未来的影响则完全相反。
（2）投资活动现金流入比重变动的可能结果及其对企业的影响。投资活动现金流入比重报告期较基期提高，意味着企业投资活动获取现金的能力增强。至于对企业未来的影响，要根据引起投资活动现金流入规模和比重变动的具体原因做出判断。如果投资活动现金流入比重的提高是因为收回投资和处置长期资产引起，而且收回的是无效投资或低效投资，处置的是闲置不用的资产，则投资活动现金流入比重的这种变动将对企业未来的盈利能力产生积极影响。相反，如果收回的是有效或高效投资，处置的是有用的资产，则投资活动现金流入比重的这种变动将对企业未来的盈利能力产生消极影响。如果投资活动现金流入比重的提高是因为取得投资收益引起，投资活动现金流入比重的这种变动将对企业未来的盈利能力产生积极影响。
投资活动现金流入比重报告期较基期降低，意味着经营活动现金流入比重提高和经营活动获取现金能力增强这一结果已经在报告期产生了积极作用，说明企业报告期经营活动的现金流入能够满足经营、投资、偿债对现金的需要，不需要通过收回投资和处置长期资产来获取更多的现金。投资活动现金流入比重的这种变动，将对企业未来的盈利能力产生积极影响。
（3）筹资活动现金流入比重变动的可能结果及其对企业的影响。筹资活动现金流入比重报告期较基期提高，意味着企业筹资活动获取现金的能力增强。与投资活动现金流入比重的提高一样，筹资活动现金流入比重的这种变动对企业未来的影响，要根据引起筹资活动现金流入规模和比重变动的具体原因做出判断。如果筹资活动现金流入比重的提高是由吸收投资引起，则筹资活动现金流入比重的这种变动将对企业未来的偿债能力产生积极影响。如果筹资活动现金流入比重的提高是由取得借款和发行债券引起，则筹资活动现金流入比重的这种变动将对企业未来的偿债能力产生消极影响。
筹资活动现金流入比重报告期较基期降低，同样意味着经营活动现金流入比重提高和经营活动获取现金能力增强这一结果已经在报告期产生了积极作用，说明企业报告期经营活动的现金流入能够满足经营、投资甚至偿债对现金的需要，不需要通过新筹资金来获取更多的现金。筹资活动现金流入比重的这种变动，将对企业未来的偿债能力产生积极影响。
3.现金流入结构变动基本情况分析范例
在M股份有限公司案例中，依据用百分比表示的比较现金流量表（表4-3）中的分析数据，可以得出该企业关于现金流入结构变动基本情况分析的结论。
该企业经营活动现金流入量占现金流入总量的比重报告期较基期有所上升，由基期的74.16％上升到报告期的79.59％，上升幅度为5.43％。经营活动现金流入比重的这种变动，说明该企业经营活动获取现金的能力报告期较基期有所增强，而且会对企业未来盈利能力和偿债能力的变动形成有利影响。
投资活动现金流入量占现金流入总量的比重报告期较基期有所下降，由基期的2.20％下降到报告期的0.63％，下降幅度为1.57％。投资活动现金流入比重的这种变动，说明该企业经营活动获取现金能力增强这一结果在报告期已经产生了积极作用，使得企业不需要通过收回投资或变卖长期资产来保证经营和偿债对现金的需求，而且会对企业未来盈利能力的变动形成有利影响。
筹资活动现金流入量占现金流入总量的比重报告期较基期也有所下降，由基期的23.65％下降到报告期的19.78％，下降了3.87％。筹资活动现金流入比重的这种变动，首先说明该企业经营活动获取现金能力增强这一结果在报告期已经产生了积极作用，使得企业不必筹集更多的现金就能够满足经营活动和投资活动对现金的需求，进而说明企业未来的偿债压力和支付股利、利息的负担不会过重，偿债能力不会减弱。(https://www.daowen.com)
（二）现金流出结构变动的基本情况分析
与现金流入结构变动基本情况分析相同，可以直接利用用百分比表示的比较现金流量表（表4-3）中的分析数据。
就此而言，现金流出结构变动基本情况分析是对用百分比表示的比较现金流量表中关于各类现金流出的报告期实际比重与报告期预算比重或基期实际比重发生变动的大致情况和变动结果及影响进行的描述性和判断性分析。
1.现金流出结构变动基本情况分析的工作流程
与现金流入结构变动基本情况分析的工作流程相对应，现金流出结构变动基本情况分析包括发现现金流出结构变动基本情况和描述现金流出结构变动基本情况两个具体工作环节。
（1）发现现金流出结构变动的基本情况。
1）发现经营活动现金流出比重的变动情况。其操作要点是：观察用百分比表示的比较现金流量表中经营活动现金流出比重和比重变动程度指标，确定经营活动现金流出的报告期实际比重与报告期预算比重或基期实际比重发生变动的方向和程度，并揭示隐藏在变动背后的可能结果及其对企业未来的影响。
2）发现投资活动现金流出比重的变动情况。其操作要点是：观察用百分比表示的比较现金流量表中投资活动现金流出比重和比重变动程度指标，确定投资活动现金流出的报告期实际比重与报告期预算比重或基期实际比重发生变动的方向和程度，并揭示隐藏在变动背后的可能结果及其对企业未来的影响。
3）发现筹资活动现金流出比重的变动情况。其操作要点是：观察用百分比表示的比较现金流量表中筹资活动现金流出比重和比重变动程度指标，确定筹资活动现金流出的报告期实际比重与报告期预算比重或基期实际比重发生变动的方向和程度，并揭示隐藏在变动背后的可能结果及其对企业未来的影响。
（2）描述现金流出结构变动的基本情况。
描述现金流出结构变动的基本情况，即将从比较现金流量表中发现的企业各类现金流出比重的变动情况和可能结果及其对企业未来的影响，在财务分析结论或财务分析报告中用准确的数据和简练的文字做出描述。
2.现金流出结构变动的可能结果及其对企业的影响
（1）经营活动现金流出比重变动的可能结果及其对企业的影响。经营活动现金流出比重报告期较基期降低，意味着企业控制经营活动现金流出的能力报告期较基期有所增强，说明企业报告期将更多的现金用于投资活动或偿还债务。经营活动现金流出比重的这种变动，将对企业未来的盈利能力和偿债能力均产生积极影响。
如果经营活动现金流出比重报告期较基期提高，其变动结果和对企业未来的影响则完全相反。
（2）投资活动现金流出比重变动的可能结果及其对企业的影响。投资活动现金流出比重报告期较基期提高，首先说明企业控制经营活动现金流出能力增强这一结果已经在报告期产生了积极作用，同时也说明企业对内、对外投资的力度报告期较基期均有所加大，意味着企业报告期将更多的现金用于投资活动。投资活动现金流出比重的这种变动，在不存在投资失误的前提下，将对企业未来的盈利能力产生积极影响。
如果投资活动现金流出比重报告期较基期降低，说明企业对内、对外投资的力度报告期较基期有所减弱，从而会出现完全相反的结果，并对企业未来的盈利能力产生完全相反的影响。
（3）筹资活动现金流出比重变动的可能结果及其对企业的影响。筹资活动现金流出比重报告期较基期提高，既说明企业控制经营活动现金流出能力增强这一结果已经在报告期产生了积极作用，也说明企业偿还债务的力度报告期较基期有所加大，意味着企业报告期将更多的现金用于偿还债务。筹资活动现金流出比重的这种变动，将对企业未来的偿债能力产生积极影响。
如果筹资活动现金流出比重报告期较基期降低，说明企业偿还债务的力度报告期较基期有所减弱，从而会出现完全相反的结果，并对企业未来的偿债能力产生完全相反的影响。
3.现金流出结构变动基本情况分析范例
在M股份有限公司案例中，依据用百分比表示的比较现金流量表（表4-3）中的分析数据，可以得出该企业关于现金流出结构变动基本情况分析的结论。
该企业经营活动现金流出量占现金流出总量的比重报告期较基期有所下降，由基期的80.94％降至报告期的76.35％，其下降幅度为4.59％。经营活动现金流出比重的这种变动，说明该企业控制经营活动现金流出的能力报告期较基期有所增强，这一结果必将对企业未来财务状况的改善和偿债能力的提升形成积极影响。
投资活动现金流出量占现金流出总量的比重报告期较基期有所上升，由基期的4.46％升至报告期的4.65％，上升幅度为0.19％。投资活动现金流出比重的这种变动，说明该企业投资的力度报告期较基期有所增大。在不存在投资失误的条件下，投资活动现金流出比重的这种变动，必将对企业未来盈利能力的提升形成积极影响。
筹资活动现金流出量占总现金流出总量的比重报告期较基期也有所上升，由基期的14.60％升至报告期的19.00％，上升幅度为4.40％。筹资活动现金流出比重的这种变动说明了两个问题：一是经营活动获取现金能力的增强，在报告期已经产生了积极作用，使得企业有能力偿还更多的债务。二是使企业未来偿还债务的压力和支付利息的负担减轻。
