现金流量表结构变动情况分析的思路与内容

一、现金流量表结构变动情况分析的思路与内容

（一）现金流量表结构变动情况分析的思路

现金流量表结构变动情况分析的思路不同于资产负债表结构变动情况分析，它类似于利润表结构变动情况分析，即现金流量表结构变动情况分析，应按照现金流量表所依据的逻辑关系——“现金流入量-现金流出量=净现金流量”和现金流入量、现金流出量所包含的具体内容展开。这是因为，虽然经营活动现金流入量和经营活动现金流出量是资金营运活动的不同结果，投资活动现金流入量和投资活动现金流出量是资金投放活动的结果，筹资活动现金流入和筹资活动现金流出是资金筹集活动的结果，但是现金流入与现金流出的性质和作用完全不同，它们不是同一事物。现金流入与现金流出之间，既不存在局部与整体关系，也不存在此增彼减关系。

相反，经营活动现金流入、投资活动现金流入和筹资活动现金流入，虽然是不同财务活动的结果，但它们却具有相同的性质和作用，属于同一事物。它们与现金流入总量之间存在着局部与整体的关系，在现金流入总量既定的条件下，它们之间也存在着此增彼减的关系。经营活动现金流出、投资活动现金流出、筹资活动现金流出也是同一事物，其中也包含着相同的道理和关系。

按照现金流量表所依据的逻辑关系和内容，把现金流量表结构变动情况分析扩展为现金流入结构变动情况分析与现金流出结构变动情况分析。

（二）现金流量表结构变动情况分析的内容

1.现金流量表结构变动的基本情况分析

现金流量表结构变动的基本情况分析，是关于企业现金流入、现金流出的报告期实际结构相对于一定标准发生变动的大致情况和结果及影响进行的描述性和判断性分析。(https://www.daowen.com)

与现金流量表规模变动基本情况分析相同，现金流量表结构变动基本情况分析中的比较标准，既可以是预算标准（本企业的报告期预算数值），也可以是历史标准（本企业的基期实际数值）。为了保证与现金流量表规模变动情况分析的连续性，以下分析仍以本企业的基期实际数值为比较标准。

通过这种分析，不仅可以发现企业现金流入、现金流出的报告期实际结构较报告期预算结构或基期实际结构发生变动的方向和程度，还可以根据其变动方向和变动程度做出关于变动结果和影响的判断。

2.现金流量表结构变动的具体情况分析

现金流量表结构变动的具体情况分析，是关于企业各类现金流入（经营活动现金流入、投资活动现金流入、筹资活动现金流入）和各类现金流出（经营活动现金流出、投资活动现金流出、筹资活动现金流出）的报告期实际结构相对于一定标准发生变动的详细情况而进行的深入分析。其实也就是关于现金流入和现金流出内部结构的变动情况分析。

与现金流量表结构变动基本情况分析一样，为了保证分析内容的连续性，在此仍以各类现金流入、现金流出的基期实际数值作为比较标准。

通过这种分析，不但可以发现各类现金流入、现金流出的报告期实际内部结构相对于报告期预算内部结构或基期实际内部结构的变动方向和变动程度，更为重要的是可以判断和评价各类现金流入、现金流出内部结构变动的合理性，并为企业未来的现金流量管理指明方向。