担保贷款的核算
担保贷款按照担保形式的不同，可以分为保证贷款、抵押贷款和质押贷款。担保贷款到期时，当借款人不能偿还银行贷款时，应由保证人履行债务偿付责任或以财产拍卖、变卖的价款偿还债务。
（一）保证贷款的核算
借款人申请办理保证贷款，应向银行提供由保证人签署的保证书，经银行审查同意后与保证人签订保证合同，其他手续与信用贷款基本相同。保证贷款的发放、收回等可参照信用贷款核算。保证贷款到期，若借款人到期不能偿还借款，应由保证人根据保证合同的约定承担一般保证责任或连带责任。
（二）抵押贷款的核算
借款人向银行申请办理抵押贷款，商业银行应确认抵押物的所有权或经营权，借款人只有拥有对财产的所有权，才可以作为抵押人向银行申请抵押贷款。借款人申请抵押贷款，应以借款人或第三人的财产作抵押。根据《担保法》规定，下列财产可以抵押：抵押人所有的房屋和其他地上定着物；抵押人所有的机器、交通运输工具和其他财产；抵押人依法有权处置的国有土地使用权、房屋和其他地上附着物；抵押人依法有权处分的国有的机器、交通运输工具和其他财产；抵押人依法承包并经发包方同意抵押的荒山、荒沟、荒丘、荒滩等荒地的土地使用权；依法可以抵押的其他财产。
抵押贷款不是以抵押物价值全额发放，一般以抵押物现值的50%～70%确定贷款金额。抵押贷款中，流动资金贷款最长不超过1年，固定资产贷款一般为1～3年，最长不超过5年。抵押贷款到期，借款人不能归还贷款本息，银行有权依法处置抵押物，从所得价款中优先收回贷款本息，或以抵押物折价充抵贷款本息。抵押贷款到期归还，一般不能展期。
1.贷款发放
借款人申请抵押贷款时，应向银行提交“抵押贷款申请书”、抵押清单及所有权证明等相关资料。经信贷部门审批同意后，签订抵押贷款合同，并将有关抵押品或抵押品产权证明移交银行，并经银行审核无误后，信贷部门应填写一式五联的借款凭证，送会计部门凭此办理贷款发放手续。会计部门接到借款凭证，经审核无误后办理转账。其会计分录为：
借：贷款——抵押贷款——××单位户（本金）（贷款的合同本金）
借或贷：贷款——抵押贷款——××单位户（利息调整）（借贷方差额）
贷：吸收存款——单位活期存款——××单位户（本金）（实际支付的金额）
同时，对抵押物进行登记，并列入表外科目核算，其会计分录为：
收：代保管有价值品——××单位户
［例3-5］20×8年12月31日，中国工商银行××支行向东华公司发放1年期流动资金贷款300万元，利率4.75%，到期一次性还本付息，假定利息每半年计提一次，且实际利率和合同利率相差不大。该公司以一栋房产（评估价500万元）作为抵押。经审查无误后，予以转账。其会计分录编制为：
借：贷款——抵押贷款——东华公司户（本金） 3 000 000
贷：吸收存款——单位活期存款——东华公司户（本金） 3 000 000
收：代保管有价值品——东华公司 5 000 000
2.抵押贷款的后续计量与核算
抵押贷款应当采用实际利率法，按摊余成本进行计量。在抵押贷款持有期间，商业银行应于资产负债表日，按抵押贷款的合同本金和合同利率计算确定的应收未收利息，借记“应收利息”科目，按抵押贷款的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“利息收入”科目，按其差额，借记或贷记“贷款——利息调整”科目。实际利率与合同利率差异较小的，也可以采用合同利率计算确定利息收入。其会计分录编制如下：
借：应收利息——抵押贷款应收利息——××户
借或贷：贷款——抵押贷款——××单位户（利息调整）
贷：利息收入——抵押贷款利息收入
［例3-6］接例3-5资料。20×9年6月30日，中国工商银行××支行计提东华公司贷款利息，其会计分录编制如下：(https://www.daowen.com)
应收利息=3 000 000×4.75%÷12×6=71 250（元）
借：应收利息——抵押贷款应收利息——东华公司户 71 250
贷：利息收入——抵押贷款利息收入 71 250
3.贷款归还
抵押贷款到期，借款人应主动向银行提交还款凭证，连同签发的转账支票和银行出具的“抵押品保管证”办理还款手续。其会计分录为：
借：吸收存款——单位活期存款——××单位户（本金）
贷：贷款——抵押贷款——××单位户（本金）
应收利息——抵押贷款应收利息——××单位户
利息收入——抵押贷款利息收入
如存在利息调整余额，还应同时予以结转。
抵押贷款本息全部收回后，商业银行会计部门应编制表外科目付出传票，会计分录编制如下：
付：代保管有价值品——××单位户
［例3-7］接例3-5资料。20×9年4月1日，中国工商银行××支行收到东华公司提交的还款抵押凭证和转账支票一张，金额为3 142 500元，其中本金3 000 000元，利息142 500元，经审核无误后，予以转账。其会计分录为：
借：吸收存款——单位活期存款——东华公司户（本金） 3 142 500
贷：贷款——抵押贷款——东华公司户（本金） 3 000 000
利息收入——抵押贷款利息收入 71 250
应收利息——抵押贷款应收利息户——东华公司户 71 250
付：代保管有价值品——东华公司 5 000 000
抵押贷款到期，如借款人未按期偿还贷款本息，或借款人被解散、宣布破产、依法撤销等时，银行可以依法处置抵押物收回贷款。银行处置抵押物的方式主要有作价入账和出售两种。其中，以出售后所得价款偿还贷款的处理与以现金偿还贷款相同，若有剩余款项，应归还给借款人。
（三）质押贷款的核算
借款人向银行申请办理质押贷款，质押贷款的发放，必须以质物为基础。质物可以是出质人的动产，也可以是出质人的权利。银行（质权人）与出质人应当以书面形式订立质押合同，质押合同自质物移交质权人占有时生效。
以动产做质押的，必须将动产移交发放贷款的银行占有，并订立质押合同。可以作为质押的权利包括：汇票、支票、本票、债券、存款单、仓单和提货单；依法可转让的股份、股票；依法可转让的商标专用权、专利权、著作权中的财产权及可质押的其他权利。其中，以汇票、支票、本票、债券、存款单、仓单和提货单作质物的，应当在合同约定的期限内将权利凭证交付发放贷款的银行；以依法可以转让的股票作质物的，应向证券登记机构办理出质登记；以依法可以转让的商标专用权、专利权、著作权中的财产权作质物的，应向有关管理部门办理出质登记。
质押贷款发放和收回的处理与抵押贷款基本相同。质押贷款到期，若借款人不能归还贷款，银行可以处置质物，所得的价款收回贷款本息。