二、会计科目设置

商业银行办理票据贴现业务，应设置“贴现资产”科目进行核算。“贴现资产”为资产类账户，核算商业银行办理商业票据的贴现、转贴现等业务所融出的资金，商业银行买入的即期外币票据，也通过该科目核算。该科目可按贴现类别和贴现申请人，分“面值”“利息调整”项目进行明细核算。(https://www.daowen.com)

商业银行办理贴现时，按贴现票面金额，借记“贴现资产——面值”科目，按实际支付的金额贷记“吸收存款”等科目，按其差额，贷记“贴现资产——利息调整”科目。

资产负债表日，商业银行按计算确定的贴现利息收入，借记“贴现资产——利息调整”账户科目，贷记“利息收入”账户科目。

贴现票据到期，应按实际收到的金额，借记“吸收存款”等科目，按贴现的票面金额，贷记“贴现资产——面值”科目，按其差额，贷记“利息收入”科目。存在利息调整金额的，也应同时予以结转。该账户期末余额在借方，反映商业银行办理的贴现、转贴现等业务融出的资金。