贴现银行办理贴现的核算

四、贴现 银行办理贴现的核算

持票人持未到期的商业汇票向开户银行申请贴现时，应填制一式五联贴现凭证。第一联作为贴现借方凭证，第二联作为收款户贷方凭证，第三联作为利息收入贷方凭证，第四联作为收账通知，第五联作为票据贴现到期卡。持票人在第一联上加盖预留印鉴后，连同商业汇票送交银行。

银行信贷部门对其进行审查，若符合贴现条件，应在贴现凭证“银行审批”栏签注“同意”字样，加盖有关人员印章后，送交会计部门。会计部门接到汇票和贴现凭证后，经审核无误，按规定的贴现利率计算贴现利息和实付贴现金额。贴现率及计算的贴现利息和实付贴现金额填写在贴现凭证的有关栏目后办理转账，其会计分录编制如下：

借：贴现资产——××承兑汇票贴现——××贴现户（面值）（贴现票面金额）

贷：吸收存款——单位活期存款——××贴现申请人（实际支付金额）

贴现资产——××承兑汇票贴现——××贴现户（利息调整）（借贷方差额）

［例3-8］20×8年3月10日，东华公司持票面金额为1 500 000元的银行承兑汇票一张向其开户的中国工商银行××支行申请贴现。该汇票为无息票据，于20×8年3月5日签发并承兑，期限4个月。银行贴现率为4.5%，承兑银行在异地，中国工商银行××支行到期收回票款。20×8年3月10日，中国工商银行××支行办理贴现时会计分录为：

贴现利息=1 500 000×4.5%÷360×120=22 500（元）

实付金额=1 500 000-22 500=1 477 500（元）

借：贴现资产——银行承兑汇票贴现——东华公司户（面值）　　1 500 000

贷：吸收存款——单位活期存款——东华公司　　1 477 500

贴现资产——银行承兑汇票贴现——东华公司户（利息调整）　　22 500