贴现汇票到期收回票款的核算
（一）商业承兑汇票贴现到期收回的核算
商业承兑汇票贴现到期收回是通过委托收款方式进行的，贴现银行作为收款人，应于汇票到期前估算邮程，提前填制委托收款凭证，连同汇票一并向付款人开户行收取票款。
1.付款人开户行的处理
付款人开户行收到委托收款凭证和汇票后，应于汇票到期日将票款从付款人账户付出。其会计分录编制如下：
借：吸收存款——单位活期存款——××付款人
贷：清算资金往来等
若付款人存款账户无款支付或不足支付，付款人开户行应将汇票和凭证退回贴现银行；若付款人拒绝付款，付款人开户行应将拒付理由书、汇票和凭证退回贴现银行。
2.贴现银行的处理
（1）贴现银行收到划回的票款时，其会计分录编制如下：
借：清算资金往来等（实际收到的金额）
贷：贴现资产——商业承兑汇票贴现——××贴现户（面值）（贴现票面金额）
利息收入——贴现利息收入（借贷方差额）
存在利息调整余额的，也应同时予以结转。
（2）贴现银行收到付款人开户行退回委托收款凭证和汇票时，对已贴现的金额应从贴现申请人账户中收取。其会计分录编制如下：
借：吸收存款——单位活期存款——××贴现申请人户
贷：贴现资产——商业承兑汇票贴现——××贴现户（面值）
利息收入——贴现利息收入
如贴现申请人存款账户不足支付票款，则不足部分作为逾期贷款。其会计分录编制如下：
借：吸收存款——单位活期存款——××贴现申请人户
贷款——逾期贷款——××贴现申请人户
贷：贴现资产——商业承兑汇票贴现——××贴现户（面值）
利息收入——贴现利息收入
存在利息调整余额的，也应同时予以结转。
（二）银行承兑汇票贴现到期收回的核算(https://www.daowen.com)
1.承兑银行的处理
承兑银行于汇票到期日，应向承兑申请人收取票款并专户储存，其会计分录编制如下：
借：吸收存款——单位活期存款——××承兑申请人
贷：吸收存款——应解汇款——××承兑申请人
如承兑申请人账户余额不足支付，则不足部分作为逾期贷款，其会计分录编制如下：
借：吸收存款——单位活期存款——××承兑申请人
贷款——逾期贷款——××承兑申请人
贷：吸收存款——应解汇款——××承兑申请人
承兑银行收到贴现银行寄来的汇票和凭证，应于汇票到期日或到期日后的见票当日将票款划出，其会计分录编制如下：
借：吸收存款——应解汇款——××承兑申请人
贷：清算资金往来等
2.贴现银行的处理
贴现银行收到划回的票款，办理转账，其会计分录编制如下：
借：清算资金往来等
贷：贴现资产——银行承兑汇票贴现——××贴现户（面值）
利息收入——贴现利息收入
［例3-10］接例3-8、例3-9资料。20×8年7月8日，中国工商银行到期收回票款。要求编制贴现银行的会计分录如下：
借：清算资金往来 1 500 000
贷：贴现资产——银行承兑汇票贴现——东华公司户（面值） 1 500 000
同时摊销利息调整：
当月摊销金额=22 500÷120×7=1 312.5（元）
借：贴现资产——银行承兑汇票贴现——东华公司户
（利息调整）1 312.5
贷：利息收入——贴现利息收入 1 312.5