汇兑业务的核算
（一）汇兑结算的概念
汇兑结算是指汇款人委托银行将款项汇给异地收款人的结算方式。作为一种传统的结算方式，汇兑结算便于汇款人向异地的收款人主动汇款。汇兑结算广泛应用于单位和个人的各种款项结算。
汇兑分为信汇和电汇两种。信汇是指汇款人委托银行用邮寄凭证的方式，通知汇入行解付汇款的一种结算方式。电汇是指汇款人委托银行以发送电子汇划信息的方式，通知汇入行解付汇款的一种结算方式。由于信汇结算方式汇款到账速度慢，在实务中已较少使用，以下仅介绍电汇业务。
（二）汇兑结算的基本规定
（1）汇兑无金额起点限制，同城异地均可使用。
（2）汇兑凭证上记载的收款人为个人的，收款人需要到汇入银行领取汇款，汇款人应在汇兑凭证上注明“留行待取”字样。
（3）汇款人和收款人均为个人，需要在汇入银行支取现金的，汇款人应在汇兑凭证的“汇款金额”大写栏，先填写“现金”字样，后填写汇款金额。未填明“现金”字样需要支取现金的，由汇入银行按照国家现金管理规定审查支付。
（4）汇款人确定不得转汇的，应在汇兑凭证备注栏注明“不得转汇”字样。
（5）汇款人对汇出银行尚未汇出的款项可以申请撤销。汇出银行查明确未汇出款项的，方可办理撤销。
（三）电汇业务的核算
电汇是指汇款人委托银行以发送电子汇划信息的方式，通知汇入行解付汇款的一种结算方式。电汇流程如图4-15所示。
图4-15 电汇流程图
（1）汇出行的处理。汇款人委托银行办理电汇时，应填制一式三联电汇凭证。汇出行接到电汇凭证按规定审核无误后，分以下情况进行处理：
①转账汇款的处理。汇出行进行汇兑汇出交易处理，根据情况选择“行内汇划”“大额支付””或“小额支付””等渠道办理资金汇划，打印记账凭证，将第二、三联电汇凭证（借方凭证联和汇款依据联）作记账凭证附件，第一联电汇凭证（回单联）退汇款人。会计分录为：
借：吸收存款——单位活期存款——××汇款人
贷：清算资金往来——××行
②现金汇款的处理。汇出行收妥现金清点无误后，其他处理手续与转账汇款相同。会计分录为：
借：库存现金
贷：吸收存款——应解汇款——××汇款人
借：吸收存款——应解汇款——××汇款人
贷：清算资金往来——××行
（2）汇入行的处理。汇入行收到行内系统、大小额支付系统发来的支付信息，经审核无误后，打印来账凭证。若来账的账号和户名与本行开户客户的账号和户名一致，则系统自动入账。
①收款人在汇入行开有账户的处理。收款人在汇入行开有存款账户的，汇入行应将款项直接转入收款人账户。会计分录为：
借：清算资金往来——××行
贷：吸收存款——单位活期存款——××收款人
转账后，将来账凭证收账通知联交给收款人。
②收款人未在汇入行开立账户的处理。收款人未在汇入行开立存款账户的情况一般属于个人收款或留行待取等，汇入行应将款项解入以收款人姓名开立的应解汇款账户。会计分录为：(https://www.daowen.com)
借：清算资金往来——××行
贷：吸收存款——应解汇款——××收款人
如需要支取现金的，汇入行按规定审核予以支付，应一次办理现金支付手续。会计分录为：
借：吸收存款——应解汇款——××收款人
贷：库存现金
（3）退汇的处理。退汇的原因主要有：汇款人因故退汇、收款人拒收汇款，以及超过规定的期限无法支付的汇款。
①汇款人要求退汇的处理。汇款人要求退汇，只限于收款人未在汇入行开立账户的情况，对收款人在汇入行开有账户的，由汇款人与收款人自行联系退汇。
对收款人未在汇入行开立账户的，汇款人因故要求退汇时，应备函或本人身份证，连同原汇兑凭证回单交汇出行。汇出行收到审核无误后，通过支付系统向汇入行发出退回请求。汇入行经核实汇款确未支付的，向汇出行发出退回应答，并作汇款退回处理。会计分录为：
借：吸收存款——应解汇款——××收款人
贷：清算资金往来——××行
汇出行收到汇入行通过支付系统划来的退汇款，审核无误后办理转账，并通知原汇款人。会计分录为：
借：清算资金往来
贷：吸收存款——单位活期存款——××原汇款人
或贷：其他应付款——××原汇款人（汇款人未在汇出行开立账户）
②汇入行主动退汇的处理。汇入行对收到的来账账号和户名与本行开户客户的账号和户名不符需退汇的汇款、收款人已销户或收款人拒绝接受的汇款，应立即办理退汇；对向收款人发出取款通知，经过2个月无法交付的汇款，应主动办理退汇。汇入行办理退汇的核算同上。
信汇是汇款人委托银行以邮寄凭证的方式，通知汇入行解付汇款的一种结算方式。与电汇相比，信汇结算方式手续费低，但汇款到账速度慢，现在实务中较少采用，这里不再赘述。
［例4-6］中国工商银行L支行收到张凯提交的电汇凭证和现金22 000元，要求汇给中国农业银行M支行，用于归还王宏欠款。中国工商银行L支行审查无误后，选择小额支付渠道办理资金汇划。中国农业银行M支行收到划来的款项，审查无误后，通知收款人王宏来行取款。
根据上述资料，编制会计分录如下：
a.中国工商银行L支行收妥现金，汇出汇款时：
借：库存现金 22 000
贷：吸收存款——应解汇款——张凯 22 000
借：吸收存款——应解汇款——张凯 22 000
贷：清算资金往来——××行 22 000
b.中国农业银行M支行解付汇款，办理现金支付时：
借：清算资金往来——××行 22 000
贷：吸收存款——应解汇款——王宏 22 000
借：吸收存款——应解汇款——王宏 22 000
贷：库存现金 22 000