消费税的相关概念

（一）消费的含义

在对消费税的内容进行研究前，我们应当首先对“消费”这一名词的含义进行相应的探索。总的来看，“消费”这一名词最早出现在14世纪，在漫长的发展过程中，它曾一度作为贬义词被人们所熟知，其带有“耗费”和“用尽”的意义。从经济发展的角度来看，消费是经济活动中与生产分配和交换并列的一个重要环节。因此，最初对于消费的定义来自经济学，其认为消费是对物质产品的服务进行使用和耗费，以便满足人们需要和欲望的一种形式。在这一问题上，相关研究人员指出，生产和消费二者处于一种微妙的辩证关系中，其中生产的主体与客体的消费分别指向消费与生产资料的耗费。在此过程中，人主体的消费是对于自身生命力造成的消耗，而生产资料则是在发生着形式层面的转换，从而将其从一种存在形式转化为另外一种存在形式，但无论怎样，消费都是在对某项物质进行变相的消耗。

在对消费这一观念进行研究的过程中，早期阶段经济学家通常认为消费是指对于物质财富进行了消耗。但是，随着研究工作的不断深入，经济学家逐渐认识到消费的实质是对于物品价值造成的一种转变和破坏，其往往意味着对于物品有用性的消耗。对于这一问题，马歇尔在研究中指出，人类在日常社会生产过程中进行的生产和消费往往只是物质的效用，而并不是物质的本身。因此，消费也可以被看作一种生产形式，而人所能消费的东西仅仅是物质本身的效能，其本质是一种对物质的破坏。

从微观经济学的视角分析，消费往往是从消费者的消费行为出发的一种过程，由于消费者的实际消费过程观察难度相对较大，微观经济学在对消费理论进行分析和研究的过程中，通常习惯于把消费活动简化为消费者在对商品进行购买时的一系列活动。在此期间，研究人员认为，理性的消费者在消费的过程中应当充分考虑自己的收入情况并及时做好对于商品购买方式和内容的充分选择，以便实现对于货币的最大化利用。与此同时，部分经济学者从宏观经济学的视角对于消费进行了相应的定义。宏观经济学中认为消费是指人们为了满足自己的某些需要，而在最终消费品与劳务上花费的支出总额。在这一问题上，联合国从支出和实际消费等两个角度对于消费问题进行了分析，其中从支出的角度考虑，消费是一种为常住户和住户提供的，一般政府单位与非营利机构在个人及公共服务和消费品上支出的价值。此外，从最终消费的角度分析，消费可以被定义为由常住户获得的所有服务和商品价值加上社会提供的公共服务的价值的总和。从研究的角度分析，宏观经济学在对消费定义进行研究的过程中主要是出于统计工作的相关需要。(https://www.daowen.com)

（二）消费税的含义

作为国家政治权力的一个重要组成部分，税收工作是一种主要通过强制征收的方式将个人或家庭拥有的资源转移到政府手中的资金筹措方式，可以为国家的发展提供相应的资金支持，有利于促进国家经济综合水平的持续提升。从表面上看，国家主要是向企业进行征税，但由于税收的最终负担者往往是公民个人或家庭，所以税收最终是来源于个人或家庭的。在经济生活中，公民个人与家庭是消费者，同时企业是各项商品的生产者与社会财富的重要所有者。因此，消费税往往是国家利用政治手段对个人或家庭强制征收的一种税收形式，其本质是以人们的消费作为基础而征收的各类税款项目。就目前而言，在各国消费税课程实践工作开展期间，由于各国自身存在一定的差异性，其课税范围和对象往往存在一定的不同。在研究过程中，基于这一客观因素的影响，各国在对消费税理论进行研究并对其概念进行界定的同时也存在一定的差异性，在此过程中，广义的消费税主要指抽象的、一般概念的消费税，而狭义的消费税主要指某一种或几种个别商品的消费税。

有学者认为，消费税是对商品和劳务的消费所课征的税收，它可以对个人的消费支出进行课征，也可以对劳务或商品的销售额进行课征，还可以对企业的购销差进行课征。相关研究人员指出，这是一个较为广泛的消费税理念，其主要是指销售税这一形式。对于这一问题，部分研究人员认为，消费税是以消费者的消费行为和消费品的流转额作为课税对象的税收工作的运营总称。但是，在消费税课征实践过程中，各国对消费税的定义往往具有一定的狭义性。在《中国税务百科全书》中，对于消费税给出的定义是一种以消费品销售额或消费支出额作为课税对象的各种税收的统称。与此同时，《国际税收词汇》在消费税一词的含义方面，做出了这样的论述：消费税是指征收增值税或销售税以外另外征信的一种税收形式，它具有消费税的普遍特性，但是只就特定的产品进行课征。对此，大量经济学研究人员指出，相关概念比较全面地对世界上大多数国家消费税课程实践问题进行了概括与梳理，有利于帮助人们更好地实现对于消费税的充分了解。在研究工作开展期间，消费税体系包括全部选择项课税的税种，其征收的内容包括生产、转移、租赁、销售、货运、收益及租赁服务行业。除此之外，还需对于某些特定货物的使用和商品使用许可权等进行征税，其并非针对货物服务的一种一般性税收。从消费税含义的角度分析，无论是国际市场层面的消费税，还是狭义层面的消费税，其概念在本质上并无过多区别，都是以消费者的消费行为作为基础进行课征工作的。在此过程中，狭义性的消费税主要是为了贯彻国家消费和产业政策而形成的一种消费行为和内容。