由非金融机构代持的账户

二、由非金融机构代持的账户

个人或者机构（不属于金融机构），为了他人的利益以代理人、托管人、授权签字人、投资顾问、中介顾问或者法律监护人等身份持有金融账户，那么该“他人”应属于FATCA和CRS下的金融账户持有人，而非代理人、托管人、授权签字人、投资顾问或者中介顾问等。金融机构在判定一个账户是否是由他人代理持有时，可以依据其已经获得的有关该账户的信息，例如在反洗钱（AML）和了解你的客户（KYC）等程序中已经获得的信息等。

例2-6-2

小明（10岁）的妈妈董女士为小明在中国香港XYZ银行开立了一个存款账户，那么小明自己应作为FATCA和CRS下该账户的账户持有人，而非董女士。

值得注意的是，此处所谓的代理人等替他人持有的账户不包括上一节中有关“为特定目的持有的账户”（Escrow Accounts）的豁免金融账户情形。

如果一个金融账户是由金融机构（如托管机构）为了他人的利益，以上述代理人、托管人等身份持有，那么该金融机构应为该金融账户的账户持有人，而非该“他人”。(https://www.daowen.com)

例2-6-3

设立在开曼群岛的A公司是FATCA和CRS下的投资机构。A公司的所有股权资产由开曼群岛一家托管机构（金融机构）B公司代中国税务居民王小姐持有。那么在FATCA和CRS下：

从A公司角度，由于其属于投资机构（金融机构），那么需要识别其管理的金融账户持有人，即该投资机构的股权权益或债权权益持有人，也就是B公司。

从B公司角度，由于其属于托管机构（金融机构），那么需要识别其管理的金融账户持有人，即托管账户的持有人，也就是王小姐。