声明文件造假的处罚

在FATCA下，美国国税局的预提税证明文件中都有有关提供伪造声明的处罚条款。在CRS下，由于涉及多边信息交换，因此一份声明文件的准确性可能涉及不同其他国家信息申报的准确性，尤其是对于新增账户来说，所有的账户识别程序基本都是依托于账户持有人提供的声明文件，因此声明文件的真实有效对于保障整个CRS合规程序顺利进行起着决定性的作用。经合组织《CRS文本释义》第9节第18段就规定，各国应当在CRS实施法规中制定强有力的措施保证金融机构获得的自我声明文件的真实有效。对于提供虚假自我声明的行为应当进行处罚和制裁。例如开曼群岛在本地的CRS法规^[22]中就明确规定，如果账户持有人故意提供虚假的自我声明，将面临刑事处罚，对于故意接收虚假自我声明的金融机构同样也面临刑事处罚。中国人民银行、国家税务总局和国家外汇管理局发布的CRS《细则》第四十条规定，对于账户持有人故意隐瞒、伪造税收居民身份欺骗银行开立账户等严重违规行为，中国人民银行依据相关法律、法规进行处罚；涉嫌犯罪的，移送司法机关依法处理。(https://www.daowen.com)