案例23　单证齐全与否影响征退税结果

案例23　单证齐全与否影响征退税结果

基本情况

某服装公司，2013年1月，出口服装（一般贸易）销售收入150万元，内销收入100万元，上期留抵进项税额5万元，当期进项税额40万元；2月，内销收入200万元，当期进项税额10万元。如何使1、2月征退税结果更有利？（出口退税税率为17％）

筹划分析

【方案一】单证齐全时。

1月份“免、抵、退”税额为：

150×17％＝25.5（万元）

1月份应纳税额为：

100×17％-（5＋40）＝-28（万元）

则应退税额为25.5万元。(https://www.daowen.com)

留抵税额为2.5万元。

2月份应纳税额为：

200×17％-10-2.5＝21.5（万元）

【方案二】单证不齐时。

1月份“免、抵、退”税额为：

30×17％＝5.1（万元）（单证齐全30万元）

1月份应纳税额为：

100×17％-（5＋40）＝-28（万元）

1月份退税额为5.1万元。

则留抵税额为22.9万元。

2月份应纳税额为：

200×17％-10-22.9＝1.1（万元）

筹划结果

从以上计算可以看出，单证是否齐全对征退税结果的影响很大。单证齐全时征退税结果更有利，可以延迟纳税20.4万元（22.9-2.5）。