案例34　折旧年限影响节税效果

案例34　折旧年限影响节税效果

基本情况

华安外商投资有限公司有一部价值500000元的机器，残值按原价的4％估算，估计使用年限为8年。试计算因折旧带来的节税效果。并分析如果折旧年限缩短为6年，又会产生怎样的结果。

筹划分析

按直线法年计提折旧额为：

500000×（1-4％）÷8＝60000（元）(https://www.daowen.com)

假定该企业资金成本为10％，则折旧节约所得税支出折合为现值为：

60000×25％×5.335＝80025（元）

如果企业将折旧期限缩短为6年，则年提折旧额为：

500000×（1-4％）÷6＝80000（元）

因折旧而节约所得税支出，折合为现值为：

80000×25％×4.355＝86700（元）

筹划结果

尽管折旧期限的改变，并未从数字上影响到企业所得税税负的总和，但考虑到资金的时间价值，后者对企业更为有利。

特别提示

资产的计价和折旧是影响企业应纳税所得额的重要项目。但资产的计价几乎不具有弹性。就是说，纳税人很难在这方面作避税筹划的文章。而固定资产折旧就成为经营者必须考虑的问题。客观地讲，折旧年限取决于固定资产的使用年限。由于使用年限本身就是一个预计的经验值，使得折旧年限容纳了很多人为成分，为避税筹划提供了可能性。缩短折旧年限有利于加速成本收回，可以使后期成本费用前移，从而使前期会计利润发生后移。在税率稳定的情况下，所得税递延交纳，相当于向国家取得了一笔无息贷款。