现金流量表规模变动情况分析的思路与内容

一、现金流量表规模变动情况分析的思路与内容

（一）现金流量表规模变动情况分析的思路

现金流量表规模变动情况分析，应依据现金流量表的内容展开，即按照经营活动现金流量规模变动情况分析、投资活动现金流量规模变动情况分析和筹资活动现金流量规模变动情况分析分别进行。这是因为企业的经营活动、投资活动、筹资活动毕竟分属于企业经济活动的不同领域，其现金流量的变动情况体现着不同工作环节和管理部门的成绩与过失。

（二）现金流量表规模变动情况分析的内容

1.现金流量表规模变动的基本情况分析

现金流量表规模变动的基本情况分析是关于企业报告期经营活动现金流量、投资活动现金流量、筹资活动现金流量相对于一定标准发生变动的总体性描述分析。

通过这种分析，能够发现企业报告期的各项现金流量较之于一定标准的增减变动额和增减变动率，使分析主体对企业现金流量表变动的基本情况有一个总体性的了解和认识。

实际工作中，现金流量表规模变动的基本情况分析将具体化为经营活动现金流量规模变动的基本情况分析、投资活动现金流量规模变动的基本情况分析和筹资活动现金流量规模变动的基本情况分析3项具体内容。

2.现金流量表规模变动的原因分析

现金流量表规模变动的原因分析包括现金流量表规模变动原因的一般性分析和现金流量表重点项目规模变动原因的具体分析。(https://www.daowen.com)

现金流量表规模变动原因的一般性分析是关于企业报告期经营活动现金流量、投资活动现金流量、筹资活动现金流量变动原因的一般性定量描述分析，其目的是寻找并发现引起现金流量表规模变动的主要原因。如通过这种分析可以发现，报告期现金流入量的增加是由经营活动现金流入量和筹资活动现金流入量增加引起的，经营活动现金流入量的增加使现金流入量增加了3％，筹资活动现金流入量的增加使现金流入量增加了2％；经营活动现金流入量的增加是由销售商品、提供劳务收到的现金的增加引起的。

现金流量表重点项目规模变动原因的具体分析是关于企业报告期经营活动现金流量、投资活动现金流量、筹资活动现金流量中的一些重点项目变动原因的定性追踪分析，其目的是寻找并发现引起现金流量表规模变动的具体原因或称为真正原因。现金流量表规模变动原因分析与资产负债表规模变动原因分析有着共同的思路，但与利润表规模变动原因分析的思路不完全相同。

实际工作中，现金流量表规模变动原因分析将具体化为经营活动现金流量规模变动原因分析、投资活动现金流量规模变动原因分析和筹资活动现金流量规模变动原因分析。

3.现金流量表规模变动的合理性与变动结果分析

现金流量表规模变动的合理性与变动结果分析包括现金流量表规模变动的合理性分析和现金流量表规模变动的结果（表现为经营成绩与过失）分析两个方面。

现金流量表规模变动的合理性分析是在现金流量表规模变动原因分析的基础上，关于报告期经营活动现金流量、投资活动现金流量、筹资活动现金流量相对于一定标准所发生的变动是否合理的判断与评价。在这一方面，现金流量表分析与资产负债表分析有较大的相似性，而与利润表分析有较大的差异性，即对现金流量表规模变动是否合理不能直接简单地进行判断。例如，销售商品收到现金增加，可能是合理的也可能是不合理的。因为销售商品收到现金增加，可能是由于企业执行了过于严格的信用政策引起的，而严格的信用政策的另一个结果则是销售收入减少。

现金流量表规模变动结果分析是在现金流量表规模变动原因分析的基础上，对企业经营管理的各个方面取得成绩或存在过失的判断。例如，销售商品收到现金增加，首先是销售管理的成绩；反之，销售商品收到现金减少，首先是销售管理的过失。在不影响生产需要的前提下，购买商品支付现金减少，首先是供应管理的成绩；相反，则是供应管理的失误。

实际工作中，现金流量表规模变动的合理性分析和变动结果分析，既要针对经营活动现金流量进行，也要针对投资活动现金流量进行，还要针对筹资活动现金流量进行。