审核单据工作的基本认识

在通过尽职调查、核定额度，确认合作方案、签订保理合同，正式开启业务合作、办理保理业务时，客户会向保理商提交一些材料或单据，包括申请融资类文件、交易和应收账款转让类文件。融资类单据基本上是保理商自身制定和印制的标准版本文件，在此不必进行介绍。本节着重关注交易和应收账款有关的单据的审核。

（一）审单的目的

保理审核单据的目的不外乎是为了核实贸易背景的真实性，应收账款的合法性、有效性、完整性、没有瑕疵或商业纠纷，应收账款转让的合法有效性等，以便确保保理商接受办理保理业务的应收账款后，能够合法、安全、有效获得买方的付款。其实仅凭审核单据的表面信息来达到以上的目的，手段确实过于单一，也存在难度，还必须结合本书第三章尽职调查工作阶段所介绍的内容和方式，全方位地相互钩稽与推敲，才相对可能取得较好的效果。

（二）审单人员的素质要求

多数人认为审查单据是中后台的工作，只要按照操作手册执行即可，简单而有规律，没有太多的技术含量。保理业务不像信用证业务是建立在银行信用基础之上，有UCP标准化的审单规定来参考，保理是初始立足于商业信用，目前没有统一的国际通用的准则（GRIF在FCI的国际双保理架构下，勉强算是；但国内保理目前完全没有），尤其在审查单据方面。此外，国内保理目前涉及的行业几乎无所不包，每个行业都有自己的交易特性；国内贸易行为尚不够成熟与规范；各行业、各地区使用的贸易单据种类很多也缺乏统一的规范或式样。以上种种因素都对保理审单工作提出很高的要求。所以，一个专业的保理业务审单人员不能妄自菲薄，这项工作的素质要求必须是具备金融、贸易、行业、财务分析、系统运用等综合能力，绝不是低端人才的配备标准。另外，有的保理商为了更好地做好审单工作，也会将市场或风险人员安排在审单流程中，让审单的视角更加广阔，更加接地气。

（三）审单的态度

审核单据虽是为了核实真实性、合法性、有效性等目的，具体审单过程中是在进行某种程度的“证伪”；换句话说，保理商可能无法百分百地证明这是真的，但可以尽力推敲“造假”的可能性。①审单人员必须有“合理怀疑”的精神，依据公司规定，结合既有材料进行审查；不可未经探究或推敲，随意听信客户或市场人员的说法。此处提到“合理”二字，是重点提示不能过于吹毛求疵。例如，买卖交易合同载明“笔记本电脑S8型1 000台”，买方的签收单上描述“S8型笔电1 000台”，在型号数量相符，笔电又是笔记本电脑一般简称的情形下，就不必较真单据存在不符点了。②审单人员还必须具备“接地气”与“勤学习”的态度。由于国内贸易不够规范，审查单据时经常会发现很多不符点，有些确实可能存在造假的风险，有些却是完全基于真实贸易背景产生，这时就有赖于平时多学习、积累经验，依据行业特性、买卖实际交易情况进行判断。实务上，为了比较有效地判别单据的真实性和合理性，审单流程通常会由审单人员先找出单据的不符点，然后再结合市场、风险人员的意见，由有权人作出判断。