进口应税消费品的会计处理

八、进口应税消费品的 会计处理

进口应税消费品时，进口单位缴纳的增值税、消费税应计入应税消费品成本中。按进口成本连同应纳增值税、消费税，借记“固定资产”“材料采购”等账户；由于进口货物在海关交税、提货联系在一起，即交税后方能提货。为了简化核算，关税、消费税可以不通过“应交税费”账户，直接贷记“银行存款”账户。若特殊情况下，先提货后交税时，可以通过“应交税费”账户。

【例3-24】某企业从国外购进化妆品一批，CIF价为US$40 000。关税税率假定为20%，增值税税率为13%；假定当日汇率为US$100=620。

组成计税价格=（40 000+40 000×20%）÷（1-30%）×6.2=425 143（元）

应纳关税=40 000×6.2×20%=49 600（元）

应纳消费税=425 143×30%=127 543（元）

应纳增值税=425 143×13%=55 268（元）

作会计分录如下：

借：材料采购

425 143

应交税费——应交增值税（进项税额）

55 268

贷：应付账款——××供货商(https://www.daowen.com)

248 000

应交税费——应交进口关税

49 600

——应交消费税

127 543

银行存款

55 268

借：应交税费——应交进口关税

49 600

——应交消费税

127 543

贷：银行存款

177 143