企业以自产应税消费品自用于其他方面的会计处理
纳税人自产自用的应税消费品，除用于连续生产应税消费品外，凡用于其他方面的，于移送使用时纳税。用于其他方面的是指纳税人用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构，提供劳务，以及用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面。
企业将自产的产品自用是一种内部结转关系，不存在销售行为，企业并没有因此而增加现金流量，因此，应按产品成本转账，并据其用途记入相应账户。但也有一种意见是：将其视为销售进行会计处理，这样会使企业凭空增加一部分利润，于企业不利。
本书按前一种意见，当企业将应税消费品移送自用时，按其成本结转。即：借记“在建工程”“固定资产”“营业外支出”“管理费用”“销售费用”等账户，贷记“库存商品”或“自制半成品”账户。按自用产品的销售价格（同类消费品的销售价格，如果当月同类消费品各期销售价格高低不同，应按销售数量加权平均计算）或组成计税价格计算应交消费税时，则借记“在建工程”“营业外支出”“销售费用”等账户（不通过“税金及附加”账户），贷记“应交税费——应交消费税”账户。
（一）企业以自产应税消费品用于样品、职工福利应纳消费税的会计处理
相应会计处理如例3-15所示。
【例3-15】某啤酒厂将自己生产的啤酒20吨发给职工作为福利，10吨用于广告宣传，让客户及顾客免费品尝。该啤酒每吨成本2 000元，出厂价格2 600元/吨（不含税）。计算应交增值税、消费税税额并作会计分录如下：
30吨×220元/吨=6 600（元）
2 600×30×13%=10 140（元）
（1）结转税金及成本时：
借：应付福利费
51 160
销售费用
25 580
贷：应交税费——应交消费税
6 600
——应交增值税（销项税额）
10 140
库存商品(https://www.daowen.com)
60 000
（2）实际缴纳消费税时：
借：应交税费——应交消费税
6 600
贷：银行存款
6 600
（二）企业以自产应税消费品用于管理部门和在建工程应纳消费税的会计处理
相应会计处理如例3-16所示。
【例3-16】江苏某炼油厂2×19年3月将10 000升含铅汽油分配给本厂车队使用，另外，本厂基建工地用柴油200 000升。
要求：试就上述业务做消费税会计分录。
应交消费税分别为：
10 000×1.52=15 200（元）
200 000×1.2=240 000（元）
作会计分录如下。
（1）管理部门领用应税消费品计提应交消费税时：
借：管理费用
15 200
贷：应交税费——应交消费税
15 200
（2）在建工程使用应税消费品计提应交消费税时：
借：在建工程
240 000
贷：应交税费——应交消费税
240 000
（3）实际缴纳消费税时：
借：应交税费——应交消费税
255 200
贷：银行存款
255 200
（三）企业以自产应税消费品用于赞助应纳消费税的会计处理
相应会计处理如例3-17所示。
【例3-17】北京华安汽车制造公司2×19年3月将生产的小轿车12辆赞助给上海某福利院，另有4辆留作公司自用。该批小轿车生产成本为15万元/辆，汽缸容量在1 000毫升以下。该批小轿车暂无同类产品销售价格，小轿车成本利润率为6%。
要求：试就上述业务做消费税会计分录。
150 000×（1+6%）÷（1-1%）=160 606（元）
应交消费税（每辆）=160 606×1%=1 606.06（元）
作会计分录如下。
（1）用于赞助的应税消费品计提应交消费税时：
借：营业外支出
19 272. 72
贷：应交税费——应交消费税
19 272. 72
（2）留做自用的应税消费品计提应交消费税时：
借：固定资产
6 424. 24
贷：应交税费——应交消费税
6 424. 24
（3）实际缴纳消费税时：
借：应交税费——应交消费税
25 696. 96
贷：银行存款
25 696. 96