四、案例分析

四、案例分析

【例9-4】2×19年9月11日，债权人甲公司就债务人乙公司的30万元债务（甲公司赊销形成）达成债务重组协议：豁免20%债务，余额立即用现金偿还。

会计处理：

1.债务人乙公司

（1）重组日会计处理：

借：应付账款——甲公司

300 000

贷：银行存款

240 000

营业外收入——债务重组利得

60 000

（2）重组日税务处理处理：

确认债务重组所得，进行备查登记；申报2×19年度所得税时，由于债务重组所得已作为营业外收入计入利润总额，因此不需要进行纳税调整。(https://www.daowen.com)

2.债权人甲公司

（1）重组日会计处理：

借：银行存款

240 000

坏账准备

60 000

贷：应收账款——乙公司

300 000

（2）重组日税务处理：

确认重组损失，进行备查登记；债务重组损失是须经税务机关审批后才能扣除的资产损失。本例如获正常审批通过，则应调减应纳税所得额60 000元。