日本财政收支总量及结构的历史演变
（一）财政收支变化趋势
从财政收入来看，二战后，1950年至1970年，日本政府财政收入占GDP比重呈现波折式下降的走势。1950年财政收入占GDP比重为18.16%，1970年财政收入占GDP比重为11.14%，下降7.02%，财政收入占GDP平均比重为13.39%；1971年至1983年除1975年财政收入占GDP平均比重有所下降外，整体呈现稳步上升的态势。1971年财政收入占GDP比重为11.93%，1983年财政收入占GDP比重为17.77%，涨幅达5.84%，财政收入占GDP平均比重为15.58%；1984年至1997年，日本政府财政收入占GDP比重再次表现为波折式下降的过程，但整体下降幅度较1950年至1970年相比较为平稳。1984年财政收入占GDP比重为16.92%，1997年财政收入占GDP比重为15.01%，下降幅度仅为1.91%，财政收入占GDP平均比重为15.87%；1998年至2000年，财政收入占GDP比重略有上升，分别为17.01%、18.16%和17.73%；2001年至2008年，财政收入占GDP比重较为平稳，上下小幅度波动，除2007年低于16%，为15.90%外，其余年份均在16%以上，其中2004年和2008年超过17%，总体财政收入占GDP平均比重为16.66%；2009年至2018年，财政收入占GDP比重整体呈现下降趋势。2009年财政收入占GDP比重为21.88%，2011年略有回升，达到22.38%，此后一路走低，根据日本财务省公布的数据显示，2018年一般会计财政预算收入占GDP比重为17.80%，10年间下降4.08%。（见图2-30）
图2-30 日本一般会计财政收支占GDP比例的走势
资料来源：根据IMF、日本内阁府、日本财务省网站相关资料以及王琥生，赵军山编著的《战后日本经济社会统计》整理而得
从财政支出来看，战后日本政府财政支出占GDP比重各时期走势基本与财政收入走势相同。1950年财政支出占GDP比重为16.04%，1970年财政支出占GDP比重为10.78%，下降5.26%，财政支出占GDP平均比重为12.05%；1971年财政支出占GDP比重为11.44%，1981年财政支出占GDP比重为17.66%，涨幅达6.22%，财政支出占GDP平均比重为14.68%；1982年财政支出占GDP比重为16.91%，1998年财政收入占GDP比重为15.99%，下降幅度仅为0.92%，财政支出占GDP平均比重为15.54%；1999年至2008年除1999年财政支出占GDP比重超过16%，为17.13%外，其余年份均在16%上下浮动，10年间财政支出占GDP平均比重为16.22%；2009年至2018年间，除2011年和2015年财政支出占GDP比重有所回升外，整体呈现下降趋势，2009年财政收入占GDP比重为20.63%，根据日本财务省公布的数据显示，2018年一般会计财政预算收入占GDP比重为17.80%，10年间下降2.83%。
（二）财政收入结构变化分析
从财政收入来源看，日本一般会计财政收入可分为税收和邮票收入、发行国债收入和其他收入（包括政府企业的利润和收入、政府财产清算收入、杂项收入、上一年盈余结转等）。根据日本财务省统计数据显示，税收是日本财政主要收入来源，发行国债则作为弥补财政收入不足的手段。日本税收主要由所得税、公司税、消费税、酒税和其他税收（包括遗产税、烟草税、汽油税、机动车重量税、关税、印花税、电力发展税等）构成，其中所得税、公司税和遗产税属于直接税，消费税、酒税和其他税收属于间接税。日本税制以直接税为主，战后直接税税收占总税收比重总体呈现上升趋势，1989年达到顶峰，占比74.20%，而所得税和公司税作为直接税的主要构成，贡献了大多数税收来源，1946年至1989年，所得税占总税收收入平均比例为33%，公司税占总税收收入平均比例为26.97%，合计占总税收的6成；间接税中酒税则是税收的主要贡献因素，1946年至1989年间酒税占总税收收入平均比例为9.86%。1989年税制改革，日本政府为引进新财源，开征消费税，自此消费税接棒酒税成为间接税中主要财源，1989年间接税占总税收收入比例为5.72%，经过逐年增长，2016年更是接近总税收收入的近3成，达到29.22%，消费税的增长在一定程度上代替了公司税的作用，1990年至今，公司税总体呈现下降趋势，占总税收收入平均比例22.32%，较上一时期减少4.65%，近年占总税收比例更是不足20%，而所得税在这一时期依然保持对税收收入较为稳定的贡献，占总税收收入平均比例与上一时期持平。（见图2-31）
图2-31 日本一般会计各项税收收入占总税收的比例
资料来源：日本财务省网站，https：//www．mof.go.jp/
就各项税收占GDP比例而言，战后至1991年，所得税变化呈现“W”字形结构；1991年至2010年波折型下降，1991年为5.59%，2010年为2.60%，降幅达2.99%；2010年至2018年呈现缓慢上升的态势，2018年根据日本财务省的预计可达3.47%，9年间平均值为3.12%。
公司税占GDP比例战后整体呈现稳中有降的规律，至1991年，平均值为3.34%；1991年至2018年，平均值为2.26%。
消费税占GDP比例变化大体可分成三个阶段。1989年至1999年为上升期，1989年消费税占GDP比例为0.78%，1999年升至2.01%，翻了一倍以上；1999年至2013年为平稳期，此期间，消费税占GDP比例一直保持在2%左右浮动，平均值为1.97%；2013年至2014年为跳跃式增长后至今保持平稳，2013年消费税占GDP比例为2.15%，2014年跃升至3.12%，增长近1%，此后保持在3.2%左右，整个期间平均值为3.03%。
酒税占GDP比例在战后由明显降低转为缓慢下降。战后至1988年期间，降幅较为明显，由1950年的2.67%降至1988年的0.57%；1988年至今下降速度放缓，由0.57%降至2018年的0.24%，近年基本保持平稳。
其他税收方面，就占GDP比例而言，经历了波折式下降、平稳过渡再到波折式下降的过程，由1950年的4.09%降至1973年的2.90%，之后保持平稳，之后由1996年的2.60%降至2018年的2.33%。
1950年至2018年日本一般会计各项税收收入占GDP的比例如图2-32所示。
(https://www.daowen.com)
图2-32 日本一般会计各项税收收入占GDP的比例
资料来源：日本财务省网站，https：//www．mof.go.jp/；IMF网站，https：//www．imf.org/external/index.htm；日本内阁府网站，https：//www．cao.go.jp/；《战后日本经济社会统计》
从上述变化分析中可以看出，就税收收入结构而言，所得税占比在战后初期大幅下降后又重新恢复，20世纪90年代再次降低，近年缓慢上升，虽然波动相对较大，但仍是税收的主要来源；消费税自实行以来总体不断增长，到如今成为第二大税源，并在一定程度上顶替了公司税的作用。
（三）财政支出结构变化分析
从财政支出功能方面看，日本一般会计财政支出可划分为社会保障支出、科教文支出、国债支出、地方财政支出、国防支出、公共事业支出和其他支出（包括中小企业补助、能源成本、经济合作支出等）七大项。社会保障支出、国债支出、地方财政支出和公共事业支出是日本政府一般会计支出的重要组成部分，其整体支出占财政总支出额比例在战后不断上升，由最初的四成扩大到如今的近八成，其中社会保障支出和国债支出增长较为明显，1958年二者占总支出的比例分别为9.18%、5%，到2018年分别上升为33.75%、23.85%，而公共事业支出则呈现先上升后下降的趋势，1958年公共事业支出占总支出的比例为15.25%，到1972年上升至21.98%后逐年降低，2018年该数值为6.12%，相比而言对于地方财政的拨付款支出则保持了相对平稳态势，占总支出的比例上下浮动幅度较小，最低值出现在1999年，为13.98%，也是唯一低于15%的一年，1990年则到达最高值，为23%，战后平均值为18.49%。（见图2-33）
图2-33 日本一般会计财政各项支出占总支出的比例
资料来源：日本财务省网站，https：//www．mof.go.jp/
就各项支出占GDP比例而言，1958年至1972年，社会保障支出的变化呈现缓慢上升的趋势，1958年社会保障支出占GDP的比例为1.06%，1972年升为1.74%，平均值为1.48%；1972年至1991年呈现倒“U”字形变化，先上升到1982年达到峰值3.29%，后下降到1991年为2.54%，均值为2.85%；1991年至2008年恢复缓慢增长，到2008年社会保障支出占GDP的比例升至4.33%，涨幅1.79%；2008年至2009年经历跳跃式增长，由4.33%跃升至5.87%；2009年至2018年基本保持平稳，占GDP的比例在6%左右徘徊。
国债支出占GDP比例在1958年至1975年较低，1966年最低为0.11%，1975年最高仅为0.72%，均未超过1%；1975年至1987年开始快速增长，1987年达到最高值3.28%，上升2.56%，平均值为2.22%；1987年至2004年在3%上下不断波动，仅在2000年超过4%，达到4.07%，平均值为3.13%；2004年至2018年表现为缓慢增长，2004年国债支出占GDP的比例为3.36%，2018年为4.25%，平均值为3.92%。
地方财政支出占GDP比例整体呈现波折式上升的趋势，1958年至1974年较为平稳增长，由1.94%升至3.00%，此后30多年间不断波动，但幅度不大，平均值在2.99%。
科教文支出占GDP比例在1958年至1979年整体呈现缓慢上升趋势，由1.48%上升至1.87%，平均值为1.52%；1979年至2018年呈现缓慢下降趋势，由1.87%降至0.98%，其中2017年出现剧烈变动，由2016年的1.04%骤降至0.10%，平均值为1.27%。
国防支出占GDP比例在战后一直保持着平稳的态势，未有大的变动，比例保持在1%左右，平均值为0.93%。
公共事业支出占GDP比例在战后总体呈现波动式的倒“W”字形。1958年至1980年不断波动，由1.76%上升至2.79%，平均值为2.29%；1980年至1991年波动下降，降至1.55%，平均值为2.13%；1991年至1993年再次波动上升至2.77%，平均值为2.09%；1993年至2018年波动下降，2018年公共事业支出占GDP比例为1.09%，平均值为1.75%。
其他支出方面，就占GDP比例而言，1958年至1970年不断波动下降，由3.44%降至2.61%，平均值为2.90%；1970年至1980年比例上升，升至3.30%，平均值为3.03%；1980年至1992年再次下降至1.79%，平均值为2.56%；1992年至2008年在2%上下波动，平均值为2.03%；2008年至2018年呈现倒“V”字形，波动较为明显，2009年骤升至3.75，此后几经波动，2018年降至1.71%，平均值为2.49%。（见图2-34））
图2-34 日本一般会计财政各项支出占GDP的比例
资料来源：日本财务省网站，https：//www．mof.go.jp/；IMF网站 https：//www．imf.org/external/index.htm；日本内阁府网站https：//www．cao.go.jp/
从上述变化分析中可以看出，长期以来，社会保障支出是日本财政支出扩大的重要原因，其次尽管日本国债利息较低，但由于基数庞大，对于国债还本付息等支出也是导致财政支出增长的原因之一。