3.3.2 科研相关业务处理
(1)科研经费到款
按约定2021年11月4日到校科研经费10万元,具体的科研经费到款会计核算如表3-2所示。
表3-2 科研经费到款会计核算 单位:元
(2)立项开发票
2021年11月6日,X大学的王老师将立项单等资料提交财务办理立项手续,并要求开具增值税普通发票,具体的立项开发票会计核算如表3-3所示。
表3-3 立项开发票会计核算 单位:元
续表
(3)计提项目管理费
财务人员根据立项表信息,计提相应的管理费,假设X大学按照到款的6%计提项目管理费,具体的计提项目管理费会计核算如表3-4所示。
表3-4 计提项目管理费会计核算 单位:元
(4)公务卡支付报销
2021年11月17日,X大学的王老师通过预约报销系统预约报销公务卡消费图书资料200.00元,具体的公务卡支付报销会计核算如表3-5所示。
表3-5 公务卡支付报销会计核算 单位:元
(5)银行转账支付报销
2021年11月20日,X大学的王老师预约报销采购专用设备一台,其金额为3 000.00元,支付方式为银行转账,具体的银行转账支付报销会计核算如表3-6所示。
表3-6 银行转账支付报销会计核算 单位:元
(6)科研收入确认
根据《政府会计制度》要求,高校可以根据情况选择采用预收款方式或者应收款方式按照合同完工进度确认科研事业收入。以合同完成进度确认科研事业收入时,应当根据业务实质,选择累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例、已经完成的合同工作量占合同预计总工作量的比例、已经完成的时间占合同期限的比例、实际测定的完工进度等方法,合理确定合同完成进度。本节以累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例的方法(简化为“以支定收”)为例。2021年11月底,X大学王老师的项目共支出3 200.00元,按照完工进度确认科研收入,具体的科研收入确认会计核算如表3-7所示。
表3-7 科研收入确认会计核算 单位:元
(https://www.daowen.com)
(7)公务卡还款
2021年11月22日,X大学的王老师完成公务卡还款200.00元,具体的公务卡还款会计核算如表3-8所示。
表3-8 公务卡还款会计核算 单位:元
(8)缴纳增值税
2021年12月,财务人员申报缴纳增值税后,增值税归集交税,具体的缴纳增值税会计核算如表3-9所示。
表3-9 缴纳增值税会计核算 单位:元
(9)计提累计折旧
2021年12月,高校财务应计提固定资产折旧,根据A项目性质,折旧费用应为业务活动费,假设折旧方法为平均年限法,资产使用年限按6年计,折旧金额为500.00元,具体的计提累计折旧会计核算如表3-10所示。
表3-10 计提累计折旧会计核算 单位:元
(10)使用科研管理费采购办公用品
2021年12月3日,科研管理部门使用科研管理费采购了一批金额1 000元的办公用品,支付方式为银行转账,具体的使用科研管理费采购办公用品的会计核算如表3-11所示。
表3-11 使用科研管理费采购办公用品的会计核算 单位:元
(11)使用科研管理费采购专用设备
2022年3月15日,科研管理部门使用预提管理费采购了一台金额为2 000元的专用设备,使用银行存款从预提的管理费支付,具体的使用科研管理费采购专用设备的会计核算如表3-12所示。
表3-12 使用科研管理费采购专用设备的会计核算 单位:元
(12)收到科研经费二次到款
2022年6月1日,高校收到第二笔科研经费到款5万元,王老师开具增值税普通发票。相关税费包括:增值税1 456.32元,附加税174.76元,该校计提管理费3 000元。具体的收到科研经费二次到款会计核算如表3-13所示。
表3-13 收到科研经费二次到款会计核算 单位:元
续表
