自序
我在英属根西岛首府圣彼得港的海边小公寓里开始本书的写作，而完成它的时候是在从巴黎回伦敦的“欧洲之星”列车上。在工作之余写一本专著，实非易事。英国作家乔治·奥威尔在《我为什么写作》一书中曾说，“写作是一场可怕的劳心伤神的斗争，犹如一场恶病长时间发作”，我想这应该是对写一本书作者所要经历艰辛的最好诠释吧！
但是我仍要说，在写书的整十一个月里的，我是兴奋的。乔治·奥威尔将这种兴奋一针见血地认为是作者自我表现欲望的体现。他说，每一个人写作，就是希望人们觉得你聪明，希望成为人们谈论的焦点，希望死后人们依然记得你，希望向那些童年时候轻视过你的大人出口气等。对此，我不会自欺欺人地予以否认。
但是如果将这种兴奋完全归因于自我表现的欲望，我觉得是不准确的，因为它并不能让一个人长时间地保持兴奋状态。这就像我上大学时候写博客一样，刚开通博客的时候，热情高涨，几乎每天都要发文更新，希望大家来阅读，但是一旦这种所谓的自我表现欲望开始消退，可能一个月甚至半年也懒得再去更新一次。我写这本书，从动笔到完稿，整个人一直是兴奋的，兴奋得仿佛要患上失眠症。我想，这里面除了乔治·奥威尔说的自我表现欲望以外，应该还有一个更加凌驾于自我表现欲望之上的，且支撑我写完整本书的兴奋点，那就是这本书的主题：全球金融账户涉税信息自动交换——FATCA和CRS，这一主题在中国几乎还是一片未被学术界触及的“处女地”。在如此领域做第一个吃螃蟹的人，怎叫人不兴奋呢？
似乎我总是与“高冷范”的学科有着某种说不清的缘分。八年前，我在中国政法大学国际法学院攻读硕士研究生，研究方向是法律学科中以神秘著称的国际私法（又名冲突法）。美国法学家威廉·普罗赛对冲突法曾有一段经典论述，他说：“冲突法是一片暗淡的沼泽地，到处充满着摇颤的泥潭。一些博学而又怪诞的教授流连其间，为神秘之物创设理论，用的是晦涩的、令人费解的专业术语。而普通的法官或律师卷入这个领域都会迷失。”如今，我虽已不在冲突法的沼泽地迷茫和困惑，但似乎又有些宿命般地转入了另一个国际税法领域，与冲突法一样神秘和高冷的沼泽地——FATCA和CRS。在这个领域，也有一群怪诞的学者和专家，他们每天在讨论一些似乎跟税收专业知识相关，但似乎又毫无关联的、晦涩难懂的词句。甚至一些在税务领域有着丰富实践经验人在这中间有时也会迷失方向，找不到东南西北。鉴于此，如何将FATCA和CRS这门飘在半空中的“神秘之物”用平实易懂的语言解释出来，是我在本书写作过程中所极力追求的。
人们常说，世界上唯有死亡和税收不可避免。就像人们数千年来不断寻找长生不老“仙丹”一样，一些人，尤其是富人也在为了少缴税甚至不缴税而四处求索“良方”。在全球一体化的大背景下，国与国之间的经济融合日益密切，在科学技术尤其是信息技术的推动下，富人可以更加容易和便利地持有海外资产，并以此来实现规避其所在国家税收的目的。然而，基于税收属于一个国家的经济主权，一国税务机关很难对于其纳税人在他国持有的资产行使税收征管权。为解决这种跨国间税收征管的困境，提高国际税务透明度和打击跨国逃避税，国与国之间的税收征管协助就显得尤为重要。
FATCA和CRS是跨国之间进行税收情报交换的制度，本质上属于国际税收征管协助的范畴。但是相对其他的国际税收情报交换制度，如专项情报交换制度来说，FATCA和CRS能够短时间内在全球掀起一场反避税的暴风骤雨，引发众多关注，我以为有两个主要原因：首先，FATCA和CRS下跨国交换的纳税人账户信息空前宽泛，其金融账户的含义已经大大突破了银行存款账户等传统金融账户的概念，还涉及托管、保险或年金以及股权权益和债权权益等多个方面，涵盖银行、保险、基金和信托等各个行业。如此大规模的批量跨国税收情报交换在人类国际税收征管协助历史上是前所未有的；其次，FATCA和CRS是有关纳税人账户信息的跨国自动交换制度，一国税务机关并不需要额外履行其他烦琐的行政协助程序，即可按年自动获得其纳税人在海外所持有的全部金融账户信息。(https://www.daowen.com)
尽管早在十多年前，欧洲就已经实施了有关存款账户涉税信息的跨国自动交换，但是这一制度在中国市场开始受到关注，尤其是在私人财富管理市场火热起来，只是最近一两年的事情。2016年10月中国国家税务总局公布了中国版的CRS法规意见稿，即《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法》（征求意见稿），随即中国掀起了一场有关全球税务透明的大热潮。“全球征税”、“资产裸奔”和“富豪焦虑”等亮眼的标题充斥各大媒体。但热闹归热闹，如果仔细找寻，市面上以中国纳税人为出发点，且从法律技术角度系统阐述FATCA和CRS下具体规则的著作却十分鲜见。在此背景之下，我基于自己在根西岛、泽西岛和英国等地具体进行FATCA和CRS下反避税合规与咨询工作的经验，以及数年来对于FATCA和CRS制度的系统研究，编写了本书。本书中，我以相关国际法律准则为依托，结合目前已经开始实施FATCA和CRS国家的实操经验，分别从信托、离岸公司与合伙、基金、保险等角度介绍和讨论不同行业金融账户的涉税信息披露问题，并希望这本书的出版能够从某种程度上填补目前中国国内对于FATCA和CRS法律规则研究的空白，同时也给正在进行FATCA和CRS合规工作的金融机构，以及私人财富管理领域的专业人士提供一些参考。
本书一共包括九章内容，其中前三章属于纯理论章节，分别从FATCA和CRS的发展历史、合规程序要求以及信息申报要求的角度对相关技术知识点进行介绍和讨论。第四章至第八章，分信托、基金和保险等不同行业，具体讨论中国居民海外资产持有架构的FATCA和CRS信息披露问题。第九章，简要分析了FATCA和CRS法规制度本身存在的漏洞以及国际社会的“补漏”和反规避措施最新进展等。
水平和时间有限，诚惶诚恐，但是我真诚地希望这本书能给还在因为FATCA和CRS国际反避税问题而懵懂、困扰甚至焦虑的朋友带来启发，哪怕是一点点，也足够了。
燕彬（科林）
2018年1月1日
英国伦敦