金融机构类离岸公司居民身份的判定

如果离岸公司属于金融机构类别，那么应当识别其账户持有人并完成FATCA和CRS下的信息申报义务。但是这里面涉及一个问题，如果该金融机构类离岸公司同时属于多国税收居民，那该金融机构应当在哪个国家完成FATCA和CRS下的合规义务呢？

这个问题在FATCA政府间协议中并不明确，实践中基本参照各国国内法执行。有的离岸金融中心在其FATCA法规中就规定，对于构成双重或者多重居民身份的金融机构，由于FATCA下所申报的特定美国人的账户信息最终都要被交换到美国国税局，因此只要金融机构可以证明其在其他税收居民国家已经完成了FATCA下的账户识别和信息申报，则在本国可以免除重复的合规义务，但需要提供相关的确认证明。(https://www.daowen.com)

例如，根据开曼群岛政府发布的《FATCA实施指引》第2.2条，如果合规金融机构同时构成开曼群岛和其他国家的居民（双重居民身份），那么对于该金融机构在开曼群岛本地管理的金融账户应当适用开曼群岛本地的FATCA法规进行识别和申报，除非该金融机构可以证明相关金融账户已经在其他国家按照当地的FAT-CA法规进行了识别和申报。泽西岛等其他英属避税岛在其本地的FATCA实施法规中也都有类似规定。但是在实践中，通常一个金融机构的账户都是在一个国家来进行集中管理^[3]，所以基本构成双重居民身份的金融机构也都是在一个国家完成FATCA下的合规义务。

在CRS下，如果离岸公司同时构成多个CRS参与国的居民，那么该金融机构应当在其管理金融账户所在国完成CRS相关账户识别和信息申报义务，这在经合组织《CRS文本释义》第8节第5段有明确规定。