禁忌8　多计提坏账准备，少交所得税

案情简介

2013年4月，税务稽查人员在对某企业进行纳税检查时，发现该企业从2011年开始实行计提坏账准备的财务制度，2011年“应收账款”账户期末借方余额140万元，按0.4％计提坏账准备后，“坏账准备”贷方余额5600元。2012年，该企业发生坏账损失4000元，经冲销后，贷方余额1600元。2012年年末“应收账款”期末借方余额为89万元，按0.4％计提坏账准备，“坏账准备”账户应为贷方余额3560元，而实际上企业的“坏账准备”账户贷方余额为5160元，比规定标准多计提坏账准备1600元，从而减少利润1600元。

案情分析

按照我国《企业会计准则》以及有关税法规定，企业可以采用应收账款百分比法来计提坏账准备，百分比为0.3％～0.5％，计提的坏账准备可以列入当期的期间费用——管理费用中，进行税前扣除。

该案例中所述的情况属于以后年度提取坏账准备时，该年年末“坏账准备”贷方余额小于应收账款借方年末余额乘以坏账率，所以在2012年末计提“坏账准备”时，正确的分录应如下：

经调查造成这种情况的主要原因是企业财务人员水平太低，税务稽查人员令其调增利润1600元，并限期补交所得税款400元。在对这类问题进行检查时，我们应注意核算“坏账准备”贷方余额同“应收账款”借方期末余额之间的关系。

案情处理