第十一章 负 债
思考题
1.简述增值税一般纳税人的主要账务处理。
2.简述“应交税金”明细账内应当设置的专栏及各专栏记录的内容。
3.简述单位处置资产取得的应上缴财政的处置净收入的两种情况。
一、单项选择题
1.《政府会计准则第8号——负债》施行日期是（ ）。
A.2017年1月1日 B.2018年1月1日
C.2019年1月1日 D.2020年1月1日
2.（ ）指政府会计主体过去的经济业务或者事项形成的，预期会导致经济资源流出政府会计主体的现时义务。
A.资产 B.所有者权益
C.费用 D.负债
3.（ ）指政府会计主体通过融资活动借入的债务，包括政府举借的债务以及其他政府会计主体借入的款项。
A.举借债务 B.预计负债
C.负债 D.短期负债
4.（ ）指政府会计主体为获得职工（含长期聘用人员）提供的服务而给予各种形式的报酬或因辞退等原因而给予职工补偿所形成的负债。
A.应付职工薪酬 B.预收款项
C.应付账款 D.预计负债
5.以下不属于流动负债的是（ ）。
A.应付职工薪酬 B.应付及预收款项
C.应交税费 D.应收账款
6.以下属于负债类财务会计科目的是（ ）。
A.应付票据 B.受托代理资产
C.待处理财产损溢 D.保障性住房
7.单位在新旧制度转换时，应当将2018年12月31日按照新制度规定确认的预计负债记入新账。登记新账时，按照确定的预计负债金额，借记（ ）科目，贷记“预计负债”科目。
A.“累计盈余” B.“资金结存”
C.“财政应返还额度” D.“专用结余”
8.以下不属于政府性债务的是（ ）。
A.救助责任 B.政府储备资产
C.担保债务 D.政府债务
9.政府会计主体在对负债进行计量时，一般应采用（ ）。
A.现值 B.历史成本
C.重置成本 D.公允价值
10.应付主权外债转贷款主要核算（ ）。
A.地方政府财政从上级政府财政借入的地方政府债券转贷款的本金和利息
B.政府财政部门以政府名义向外国政府和国际金融组织等借入的款项，以及经国务院批准的其他方式借入的款项
C.本级政府财政从上级政府财政借入的主权外债转贷款的本金和利息
D.以政府名义发行国债和地方政府债券形成的短期和长期负债
11.负债准则规定，政府以外的其他政府会计主体为购建固定资产等工程项目借入专门借款费用，在满足规定条件的情况下可以计入（ ）。
A.工程承包 B.在建工程
C.固定资产 D.工程物资
12.实际偿付预计负债时预算会计的会计处理正确的是（ ）。
13.其他应交税费不包括（ ）。
A.企业所得税 B.城镇土地使用税
C.城市维护建设税 D.增值税
14.借款本金与取得的借款资金的差额应当计入（ ）。
A.资本公积 B.投资收益
C.利息调整 D.当期费用
15.其他举借债务（包括政府举借的债务和其他政府会计主体的非专门借款）的借款费用，均计入（ ）。
A.工程承包 B.当期费用
C.固定资产 D.营业外支出
16.下列关于政府单位负债要素的表述，正确的有（ ）。
A.负债是政府会计主体未来的经济业务或者事项形成的
B.预期会导致经济资源流入政府会计主体
C.流动负债包括应付政府债券
D.负债是预期能够导致经济资源流出政府会计主体的现时义务
17.新政府会计制度下，不属于负债类科目的是（ ）。
A.应交增值税 B.应缴财政款
C.预计负债 D.受托代理负债
18.下列各项中，不属于政府会计流动负债的是（ ）。
A.应缴财政款 B.应付职工薪酬
C.短期借款 D.预计负债
19.政府会计主体应当在上缴（ ）、退还、转付其他暂收款项时，冲减相关负债的账面余额。
A.应缴财政款 B.应付政府债券
C.预付款项 D.其他应付款
20.下列各项中，不属于政府会计负债计量属性的是（ ）。
A.现值 B.历史成本
C.名义金额 D.公允价值
二、多项选择题
1.下列属于“进项税额”专栏中记录的准予从当期销项税额中抵扣的增值税额内容有（ ）。
A.单位购进货物
B.加工修理修配劳务、服务
C.当月已缴纳的应交增值税额
D.单位销售货物
2.《政府会计准则第8号——负债》中，下列说法属于政府会计主体应当在附注中披露或有事项相关义务的信息有（ ）。
A.借款的担保方、担保方式、抵押物
B.或有事项相关义务预计产生的财务影响，以及获得补偿的可能性；无法预计的，应当说明原因
C.经济资源流出时间和金额不确定的说明
D.或有事项相关义务的种类及其形成原因
3.负债准则起草发布的四个阶段，下列说法中属于四个阶段的有（ ）。
A.调研论证阶段 B.征求意见稿阶段
C.公开征求意见阶段 D.送审发布阶段
4.其他应交税费包括（ ）。
A.城市维护建设税 B.教育费附加
C.地方教育费附加 D.车船税
5.下列说法中，属于制定负债准则遵循原则的有（ ）。
A.依据和遵循基本准则
B.与相关法规制度相协调
C.借鉴企业会计经验并充分考虑政府会计特点
D.着力提高准则的可操作性
6.关于暂收性负债的内容，下列说法中正确的有（ ）。
A.暂收性负债指政府会计主体暂时收取，随后应做上缴、退回、转拨等处理的款项
B.暂收性负债主要包括：应缴财政款和其他暂收款项
C.其他暂收款项指除应缴财政款以外的其他暂收性负债，包括政府会计主体暂时收取，随后应退还给其他方的押金或保证金、随后应转付给其他方的转拨款等款项
D.对于其他暂收款项，政府会计主体应当在实际收到相关款项时，按照实际收到的金额予以确认
7.关于预计负债的内容，下列说法正确的有（ ）。
A.预计负债应当按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量
B.政府会计主体清偿预计负债所需支出预期的全部或部分由第三方补偿的，补偿金额只有在基本确定能够收到时才能作为资产单独确认
C.政府会计主体应当将与或有事项相关且满足规定条件的现时义务确认为预计负债
D.预计负债主要包括：应缴财政款和其他暂收款项
8.应付职工薪酬包括（ ）。
A.基本工资 B.绩效工资
C.改革性补贴 D.住房公积金
9.其他应付款包括（ ）。
A.收取的押金
B.存入的保证金
C.应缴财政款
D.已经报销但尚未偿还银行的本单位公务卡欠款
10.事业单位计提的借款利息费用，应通过（ ）科目核算
A.“应付利息” B.“预提费用”
C.“长期借款” D.“行政支出”
三、判断题
1.《政府会计准则第8号——负债》中，《基本准则》将政府会计主体的负债按照流动性分为流动负债和非流动负债。 （ ）
2.《政府会计准则第8号——负债》中，政府以外的其他政府会计主体为购建固定资产等工程项目借入专门借款的借款费用，在满足规定条件的情况下也不能计入工程成本。 （ ）
3.流动负债指预计在1年内（不含1年）偿还的负债。 （ ）
4.《政府会计准则第8号——负债》中，工程项目建设期间发生非正常中断且中断时间连续超过6个月（含6个月）的，政府会计主体应当将非正常中断期间的借款费用计入当期费用。 （ ）
5.《政府会计准则第8号——负债》中，政府会计主体因辞退等原因给予职工的补偿，应当于相关补偿金额报经批准时确认为负债，并计入当期费用。 （ ）
6.现时义务，是指政府会计主体在现行条件下已承担的义务。未来发生的经济业务或者事项形成的义务属于现时义务，应当确认为负债。 （ ）
7.负债准则在制定过程中坚持问题导向，充分考虑政府负债会计核算的实际需要和政府会计改革所处发展阶段，注重准则语言的通俗易懂和相关会计处理的可操作性，着力确保准则可理解、可落地、可执行。 （ ）
8.负债准则所规范的负债是会计意义上的负债，具体指各类政府会计主体所承担的符合会计上负债定义及确认条件的负债。 （ ）
9.政府债券由政府财政部门统一发行，借款取得的资金拨付建设部门使用，举借债务和使用资金的会计主体不同，且使用资金的建设部门可能涉及政府、企业等各类主体。 （ ）
10.运营活动形成的暂收性负债是政府会计主体暂时收到、随后应上缴或者退还、转拨给其他方的款项，这类负债由暂收的款项来偿还，因而使政府会计主体未来面临的偿债压力很小，基本不存在债务风险。 （ ）
四、业务题
1.某事业单位2020年1月1日向银行借入4000000元，用于购买大型设备，借款期限为1年，年利率为5%，每季季末支付利息。
要求：写出借入短期借款及3月31日支付利息时财务会计与预算会计的账务处理。
2.2020年8月10日，某事业单位8月份发生的增值税销项税额为40000元，进项税额为58000元，已用银行存款缴纳7月份增值税8000元。
要求：写出缴纳以前期间未缴增值税时财务会计与预算会计的账务处理。
五、案例分析题
2008年5月，甲局下属乙单位因经营资金周转不灵，急需用款，向甲局请求借款。甲局局长办公会研究认为：甲局经费紧张，暂无力借款，但为解决下属单位用款问题，决定以本单位原值3000万元的办公楼作抵押担保，向某商业银行借款100万元，该笔贷款借给下属乙单位用于经营周转，并约定一年内还清，乙单位支付甲局15%的资金使用费，财务部门照此办理，并仅仅在固定资产明细账作备查处理，尚未收到资金使用费。
要求：依据相关政策判断以上业务处理是否正确。如不正确，请做出正确的账务处理。
（李姗姗 景琴玲）