费用与预算支出
思考题
1.费用与支出有什么区别与联系？
2.业务活动费用和单位管理费用如何区分？
3.费用类科目是否需要与预算支出一样，按照经济分类设置明细科目核算？
一、单项选择题
1.单位在账款核对中发现的现金短缺，无法查明原因的，报经批准核销时通过（ ）科目核算。
A.“资产处置费用” B.“单位管理费用”
C.“其他费用” D.“经营费用”
2.在财政直接支付方式下，事业单位向职工实际支付工资、津贴等薪酬时的预算会计的处理为（ ）。
3.实行内部成本核算的事业单位，开展专业业务活动及辅助活动发生的应计入劳务或产品成本的各项费用，应先通过（ ）科目归集。
A.“产成品” B.“事业支出”
C.“经营支出” D.“成本费用”
4.事业单位开展各项专业活动而发生的下列各项支出中，计入事业支出的是（ ）。
A.销售产品负担的税金 B.上缴上级支出
C.提取的社会保障费 D.拨出的经费
5.事业单位通过财政直接支付方式购置固定资产的账务处理，以下不涉及的会计科目是（ ）。
A.事业支出 B.固定基金
C.拨入经费 D.财政补助收入
6.实行国库集中支付后，对于由财政直接支付的工资，事业单位应借记“事业支出”科目，贷记（ ）科目。
A.“财政补助收入” B.“银行存款”
C.“现金” D.“应付工资”
7.某单位是有企业所得税纳税义务的事业单位，下列各项中，关于该单位应缴纳企业所得税的会计处理表述正确的是（ ）。
A.借记“其他支出”科目，贷记“应缴税费——应缴企业所得税”科目
B.借记“非财政补助结余分配”科目，贷记“应缴税费——应缴企业所得税”科目
C.借记“所得税”科目，贷记“应缴税费——应缴企业所得税”科目
D.借记“经营支出”科目，贷记“应缴税费——应缴企业所得税”科目
8.某行政单位租赁甲公司办公楼，租赁期10年，以财政授权支付方式一次性支付租
金1000万元。不考虑其他因素，下列会计处理不正确的是（ ）。
A.支付租金时，在财务会计中：
借：长期待摊费用 1000
贷：零余额账户用款额度 1000
B.支付租金时，在预算会计中：
借：行政支出 1000
贷：资金结存 1000
C.每年摊销时，在预算会计中：
借：业务活动费用 100
贷：长期待摊费用 100
D.每年摊销时，在财务会计中：
借：业务活动费用 100
贷：长期待摊费用 100
9.按照《预算法》的规定，各级政府财政预算收入和支出（ ）。
A.实行权责发生制 B.实行收付实现制
C.以权责发生制为主 D.以收付实现制为主
10.由单位统一负担的工会经费通过（ ）科目核算。
A.“单位管理费用” B.“业务活动费用”
C.“其他费用” D.“对附属单位补助费用”
11.事业单位在置换资产过程中处置收入小于相关费用形成的净支出，通过下列科目核算（ ）。
A.业务活动费用 B.单位管理费用
C.资产处置费用 D.其他费用
12.事业单位开展各项专业活动发生的下列各项支出中，计入事业支出的是（ ）。
A.销售产品负担的税金 B.上缴上级支出
C.提取的社会保障费 D.拨出的经费
13.事业单位通过财政直接支付方式购置固定资产的账务处理，不涉及的会计科目是（ ）。
A.事业支出 B.固定基金
C.财政拨款收入 D.财政补助收入
14.财政授权支付方式下，事业单位支付办公费用在预算会计中的核算正确的是（ ）。
15.下列不通过业务活动费用明细核算的是（ ）。
A.固定资产折旧费 B.无形资产摊销费
C.公共基础设施折旧（摊销）费 D.所得税费用
16.下列各项中，不属于政府财务会计费用类科目的是（ ）。
A.其他费用 B.所得税费用
C.资产处置费用 D.事业支出
17.下列各项中，不属于政府预算会计预算类支出科目的是（ ）。
A.其他支出 B.债务还本支出
C.事业支出 D.经营费用
18.以下为高校计提固定资产折旧涉及的账务处理，正确的是（ ）。
19.经批准冲销待核销基建支出时的分录是（ ）。
20.某高校于2020年1月5日购入一批耗材2000元，因该批耗材有质量问题发生退货，2020年11月5日收到退回的2000元货款，会计的处理不正确是（ ）
21.某高校的行政办公室购买了一批办公用品，在进行会计核算时，不记入以下科目（ ）。
A.行政支出 B.事业支出
C.单位管理费用 D.银行存款
22.某行政机关的后勤部门，因疫情防控需要购入消毒物品一批，在进行会计核算时，不记入以下科目（ ）
A.行政支出 B.事业支出
C.银行存款 D.业务活动费用
23.单位应缴纳的印花税，不通过（ ）科目核算。
A.“业务活动费用” B.“单位管理费用”
C.“经营费用” D.“其他应交税费”
二、多项选择题
1.业务活动费用可按照以下科目设置明细核算（ ）。
A.“工资福利费用” B.“商品和服务费用”
C.“对个人和家庭的补助费用” D.“对企业补助费用”
2.下列各项中，属于政府预算会计预算类支出科目的是（ ）。
A.其他支出 B.债务还本支出
C.事业支出 D.经营费用
3.事业单位账款核对中发现的现金短缺，属于无法查明原因的，报经批准核销时，通过（ ）科目核算
A.“单位管理费用” B.“资产处置费用”
C.“业务活动费用” D.“待处理财产损溢”
4.对于由财政直接支付的购置固定资产的款项，事业单位的账务处理是（ ）。
A.借记“事业支出”科目，贷记“财政拨款预算收入”科目
B.借记“经费支出”科目，贷记“财政补助收入”科目
C.借记“事业支出”科目，贷记“财政补助收入”科目
D.借记“固定资产”科目，贷记“财政拨款收入”科目
5.下列各项中，属于政府财务会计费用类科目的是（ ）。
A.其他费用 B.所得税费用
C.资产处置费用 D.事业支出
6.业务活动费用可按照以下科目设置明细核算（ ）。
A.“固定资产折旧费”
B.“无形资产摊销费”
C.“公共基础设施折旧（摊销）费”
D.“所得税费用”
7.根据不同来源，事业单位购置固定资产时，应借记的科目有（ ）。
A.事业支出 B.专款支出
C.专用基金——修购基金 D.专用基金——一般基金
8.2020年11月1日，某事业单位根据经过批准的部门预算和用款计划向同级财政部门申请支付购买办公用品0.8万元。11月9日，财政部门经审核后，以财政直接支付方式向供应商支付了该办公用品费用0.8万元。11月12日，该事业单位收到了“财政直接支付入账通知书”。该事业单位的账务处理包括（ ）。
A.借：事业支出 0.8
贷：财政拨款预算收入 0.8
B.借：资金结存——零余额账户用款额度 0.8
贷：财政拨款预算收入 0.8
C.借：单位管理费用 0.8
贷：财政拨款收入 0.8
D.借：零余额账户用款额度 0.8
贷：财政拨款收入 0.8
9.以下基本建设支出中，可计入项目建设管理费的有（ ）。
A.代建管理费 B.业务招待费
C.固定资产使用费 D.借款利息支出
10.交付使用的房屋建筑物的建设成本，由（ ）构成。
A.建筑工程支出 B.安装工程支出
C.设备投资支出 D.待摊投资支出
11.费用的确认应当同时满足以下条件（ ）。
A.与费用相关的含有服务潜力或者经济利益的经济资源很可能流出政府会计主体。
B.含有服务潜力或者经济利益的经济资源流出会导致政府会计主体资产减少或者负债增加。
C.流出金额能够可靠地计量。
D.资金的流出。
12.以下会计要素中，属于政府财务会计要素的有（ ）。
A.上缴上级支出 B.对附属单位补助支出
C.上缴上级费用 D.对附属单位补助费用
13.单位计提固定资产折旧涉及的账务处理，不正确的是（ ）
14.某事业单位于2020年5月1日购入一批办公用品3000元，因该批货物有质量问题发生退货，2020年8月1日收到退回的3000元货款，应做如下的会计处理（ ）。
15.事业单位收到上年度企业所得税退税，财务会计如何进行账务处理？（ ）
A.借记“银行存款” B.贷记“累计盈余”
C.借记：所得税费用 D.贷记：其他应交税款
16.单位为了支持疫情防控工作，使用自有资金购买医用口罩一批捐给医院，该批防控物资由生产商直接供货给医院，单位的财务处理是（ ）。
A.财务会计借记“其他费用” B.财务会计贷记“银行存款”
C.预算会计借记“其他支出” D.预算会计贷记“资金结存”
17.“长期股权投资”核算事业单位按规定取得的，持有时间超过1年（不含1年）的股权性质的投资，采用权益法核算的，应按（ ）设置明细科目核算。
A.成本 B.损益调整
C.其他权益变动 D.应计利息
18.某高校的行政办公室购买了一批办公用品，在进行会计核算时，应该记入以下科目（ ）。
A.“行政支出” B.“事业支出”
C.“单位管理费用” D.“银行存款”
19.某行政机关的后勤部门，因疫情防控需要购入消毒物品一批，在进行会计核算时，应记入以下科目（ ）。
A.“行政支出” B.“事业支出”
C.“单位管理费用” D.“业务活动费用”
20.单位应缴纳的印花税不需要预提应交税费，直接通过（ ）等科目核算。
A.“业务活动费用” B.“单位管理费用”
C.“经营费用” D.“其他应交税费”
三、判断题
1.“经营费用”科目核算事业单位在专业业务活动及其辅助活动之外开展独立核算经营活动时发生的各项费用。 （ ）
2.为经营活动人员计提的薪酬，按照计算确定的金额，通过“经营费用”科目核算。（ ）
3.“对附属单位补助费用”科目核算事业单位用收入对附属单位补助发生的费用。（ ）
4.“行政支出”科目核算单位履行其职责时实际发生的各项现金流出。 （ ）
5.“事业支出”科目核算单位开展专业业务活动及其辅助活动时实际发生的各项现金流出。 （ ）
6.“单位管理费用”科目核算事业单位本级行政及后勤管理部门开展管理活动时发生的各项费用。 （ ）
7.“其他费用”核算相关税费、利息费用、罚没支出、现金资产捐赠支出。 （ ）
8.“资产处置费用”对应“行政支出”是在平行记账时财务会计对应的预算会计科目。 （ ）
9.政府财务会计要素包括收入和支出。 （ ）
10.单位随买随用的零星办公用品，可在购进时直接列作费用。 （ ）
11.基建转出投资核算为建设项目配套而建成的、产权不归属本单位的专用设施的实际成本。 （ ）
12.单位在资产清查中查明资产盘亏、毁损及资产报废等，直接将处理资产价值和处理净支出计入“资产处置费用”。 （ ）
13.在资产的盘亏、毁损和报废处理时，由于没有现金流，不涉及预算会计核算。（ ）
14.单位缴纳个人所得税时，在预算会计体系中，按应缴纳的税款金额，记入事业支出。 （ ）
15.行政事业单位开展业务活动时领用库存物品，在预算会计中无须进行行账务处理。（ ）
16.业务活动费用核算为单位为实现其职能目标，依法履职或开展专业业务活动时及其辅助活动所发生的各项费用。 （ ）
17.业务活动费用可设置“计提专用基金”明细科目核算。 （ ）
18.上缴上级费用科目核算为单位按照财政部门和主管部门的规定上缴上级单位款项发生的费用。 （ ）
19.罚没支出是指单位发生罚没支出时按照实际缴纳或应当缴纳的金额，记入其他费用核算。 （ ）
20.高校发生教育、科研、医疗、行政管理、后勤保障等活动的，可单设“教育支出”“科研支出”“医疗支出”“行政管理支出”“后勤保障支出”等一级会计科目进行核算。 （ ）
21.高校如果有两种以上财政拨款的，应当在“财政拨款支出”明细科目下按照财政拨款的种类进行明细核算。 （ ）
22.对于暂付款项，在支付款项时，按照结算或报销的金额，记入事业支出。（ ）
23.投资支出科目用于核算单位以货币资金对外投资发生的现金流出。 （ ）
24.债务还本支出科目用于核算事业单位偿还自身承担的从金融机构举借的债务本金的现金流出。 （ ）
25.单位发生利息支出、捐赠支出一般通过“其他支出”科目核算，如果涉及的金额较大或业务较多的，也可单独设置“利息支出”“捐赠支出”等一级科目进行核算。 （ ）
26.事业单位偿还借款本金和利息都记入“债务还本支出”。 （ ）
27.年末，事业单位应对“短期投资”“长期股权投资”“长期债券投资”科目进行财务会计的结转处理。 （ ）
四、业务题
1.某事业单位年终分配前经营结余贷方余额200万元，按规定，经营结余按25%计算应缴所得税后，请做出缴纳所得税及年终结转的账务处理。
2.某事业单位根据体制安排和本年事业收入的数额，经过计算，本年应上缴上级单位款项200000元，单位通过银行转账上缴了款项，请做出账务处理。
3.某事业单位自有经费，对所属独立核算杂志社补助50000元，以银行存款支付，请做出账务处理。
4.某事业单位因业务发展的需要从银行借入了一笔10年期的长期借款，按规定支付本期借款利息100000元，请做出账务处理。
5.某事业单位为支持社会公益事业发展，向某慈善机构捐赠现款50000元，请做出账务处理。
6.某事业单位当日现金账款核对中发现短缺200元，无法查明原因，经批准予以核销，请做出账务处理。
7.某事业单位2020年底缴纳印花税2000元，以银行存款方式支付给相关部门，请做出账务处理。
8.2020年5月，某疾控中心使用中央财政拨款资金购买一批防护服用于疫情防控，金额为80000元，防护服于当日入库。次日，工作人员领用防护服5000元。请对购买及领用进行账务处理。
9.某医院为工作在一线救治新冠感染者的医护人员发放临时性补助，按照发放标准，2020年2月应发放补助160000元，该笔补助于3月3日通过财政直接支付形式发放。请对计提和发放做出账务处理。
10.某事业单位对在疫情防控中做出贡献的工作人员进行奖励，对获得嘉奖记功、记大功表彰的工作人员给予一次性奖金共计50000元，计提后予以发放，采用财政授权支付方式支付。请对计提及发放进行账务处理。
11.某行政单位2020年5月1日采购了一批办公用品，开具发票1900元，通过财政授权方式支付。该批办公用品购入后没有入库管理，直接发给该行政单位的各部门使用，请进行账务处理。
五、综合题
1.某事业单位为了开展经营活动长期聘用3名职工，2020年5月发生本月工资薪酬25000元（其中基本工资10000元，绩效工资15000元），并在工资中代扣个人应缴的养老保险费2000元、住房公积金2100元、个人所得税1500元。基本养老保险单位负担部分为3000元，单位负担的住房公积金为2100元。
请对计提、发放、纳税及缴纳保险进行账务处理。
2.某事业单位发生固定资产报废，报废的固定资产原值200000元，已计提折旧100000元，以银行存款方式取得保险理赔50000元，发生相关处置费用600元，用现金支付。
请对资产处置各环节做出账务处理。
六、案例分析题
审计部门对A事业单位进行的“三公经费”专项审计时发现，A单位2020年10月发生的一笔公务接待费用1200元，同时收到2名来访人员交来的餐费80元，并开具资金往来票据。
讨论：对于既有公务接待费用同时又收到交回餐费的情况，A事业单位应该如何进行账务处理？如果A事业单位不是接待的主体，公务接待费也不在A单位核算，A单位只收到了交回的餐费，要如何进行账务处理？
（王荣林）