大额保单的资产属性和账户类别

（一）大额保单的资产属性

大额保单作为具有现金价值的保险合同，本身属于FATCA和CRS下的金融资产^[1]。如果一个机构（如信托或者公司）所持有的资产为大额保单，那么其通常可以被认定为是满足了投资机构定义中的“收入测试”，即其收入主要来源于金融资产的投资、再投资或者交易等，因为购买大额保单也属于进行金融资产投资的行为。如果该机构还能同时满足投资机构定义中的“被管理测试”，那么其即属于FATCA和CRS下的被管理投资机构。

另外需要注意的是，在FATCA和CRS下，来源于大额保单的收入（例如保单分红或者其他保险收益）都属于消极收入的类别，因此如果一个非金融机构所持有的资产为大额保单，那么该机构应当属于消极非金融机构，因为其全部收入都来源于消极收入。(https://www.daowen.com)

（二）大额保单的金融账户类别

与投资机构的账户类别，即投资机构的股权权益或者债权权益不同，大额保单在FATCA和CRS下所涉及的金融账户类别为具有现金价值的保险合同，且其所对应的通常为特定保险公司这一类金融机构。具有现金价值的保险合同这一类金融账户所体现的是特定保险公司与保单各当事方之间的一种经济利益关系，而对于特定保险公司来说，其作为管理这种经济利益关系（即金融账户）的金融机构，需要对该大额保单账户（即具有现金价值的保险合同）进行尽职调查和信息申报。