合法避税与木桶原理: 优化税务策略

“木桶原理”是由美国管理学家彼得提出的。“木桶原理”可以启发我们对构成一个系统的各个要素进行统一思考。企业进行的合法避税筹划也是一项系统工程，必须从整体上考虑和设计，而不能单独围绕一个税种进行。此外合法避税不仅仅是财务部门的事，还涉及许多职能部门，企业必须从整体角度看待合法避税。“木桶原理”认为，只有当组成木桶的木板都一样长时，这些木板才能发挥最大效能，这个木桶才会达到最大容量。

理论教育 2023-06-10

直接投资的税务优化策略

所谓边际税率是指当纳税人再增加一单位应纳税所得额时所适用的税率。2014年拟追加投资一个项目，有甲、乙两个方案可供选择，两方案均可获得30万元应纳税所得额。投资于甲项目所获得的30万元应税所得由于是在原收入较少年度实现，其中的20万元实际适用税率20%，只有10万元适用较高边际税率30%。这种投资实际上也会为未来通过集团内部企业间的关联交易降低税负提供便利。

理论教育 2023-06-10

商业折扣的优缺点及结算方式

折扣销售，又称为“商业折扣”。根据代理商以前月份或者以往年度的销售情况平均计算确定一个适当的折扣率。这种方法的优点是能够反映代理商的折扣情况，及时结算商业折扣；其缺点是对业务不稳定、销售波动比较大的客户的折扣情况难以把握。通常的做法是等到年底结算或第2年的年初，一次性地结算应给代理商的折扣总金额，单独开具红字发票，但这种折扣在计税时不允许冲减销售收入，山泉矿泉水公司每年多纳了部分税款。

理论教育 2023-06-10

选择股利分配的最佳时机

根据目前我国企业所得税法相关规定，企业股权投资取得的股利与股权转让所得的税收待遇是不同的。如果被投资企业是母公司下属的全资子公司，则没有进行利润分配的必要。因此，投资方应该要求先将被投资企业的税后利润分配完毕之后，再进行股权转让，这样就能获得税收筹划的好处。因此，一般的情况下被投资企业保留税后利润不分配，企业股权欲转让时，在转让之前必须将未分配利润进行分配。

理论教育 2023-06-10

如何有效选择企业投资地点？

在其他投资条件相同的情况下，一般考虑在税负低的地区设立企业。（五）利用地方政府税收优惠政策在实践中，部分地方政府为招商引资、争夺税源，采用先征后返的方式，用财政支出的手段变相减、免税，这也实际上成为企业享受的优惠，降低了企业税负。但必须要注意的是，企业投资地点的选择需要充分考虑基础设施、金融环境等非税因素，而这些因素才真正起决定性作用。

理论教育 2023-06-10

公司制、合伙制还是个人独资？如何选择适合自己的企业形式？

根据财产的组织形式和其承担的法律责任，企业可以划分为三类：公司制企业、合伙制企业和个人独资企业。公司制企业的出资者以出资额为限承担有限责任；合伙制企业的合伙人对企业债务承担无限连带责任；个人独资企业的投资人同样以个人财产对企业债务承担无限责任。公司制企业既需要缴纳企业所得税，同时对自然人投资者分配的股利或红利时，又需要缴纳个人所得税，因此税负一般高于合伙制企业和个人独资企业。

理论教育 2023-06-10

开动你的脑筋，多元避税筹划思维

转售水电的价格参照同期市场价格：转售价格确定为：水每吨1.78元，电每度0.68元。房屋租赁价格折算为每月每平方米152.57元，当月取得租金收入152 570元，水费收入2 670元，电费收入4 760元。上述两个筹划方案的差异在于对转售水电这一经营行为的处理方式不同。

理论教育 2023-06-10

境外投资的地点选择及税务优化策略

对于跨国投资者，还应考虑有关国家同时实行居民管辖权和收入来源地管辖权而导致对同一项所得的双重征税，以及为避免国际双重征税的双边税收协定中有关税收抵免的具体规定，以进行投资国或地区的选择。企业进行投资时，应充分利用不同地区的税制差别或区域性税收倾斜政策，选择整体税负较轻的地区进行投资，提高投资收益率。

理论教育 2023-06-10

销售返利的税务优化策略

对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，不征收营业税。销售返利无法返还或不易直接返还时，可采用不同的产品包装，以加量不加价的方法解决。即大型商场或超市以收费形式替代销售返利，并为摩托车厂家开具营业税发票，从而达到规避增值税的目的。

理论教育 2023-06-10

企业年金的税务优化策略

《企业年金试行办法》规定：企业缴费每年不超过本企业上年度职工工资总额的十二分之一，企业和职工个人缴费合计一般不超过本企业上年度职工工资总额的六分之一；企业年金基金实行完全积累，采用个人账户方式进行管理；企业缴费应当按照企业年金方案规定比例计算的数额计入职工企业年金个人账户，职工个人缴费额计入本人企业年金个人账户，企业年金基金投资运营收益，按净收益率计入企业年金个人账户。

理论教育 2023-06-10

股息与股权转让的税收规划

在股权转让过程中，转让方应该注意不要把股息所得转化为股权转让所得，这样会加大转让方的税收负担。这种因股权转让而获得的收益应全额并入企业的应纳税所得额，依法缴纳企业所得税。其原因在于，A公司在股权转让之前获取了股息所得，有效防止了股息所得转变为股权转让所得，避免了重复征税。因此，采取“先分配后转让”可以有效避免重复征税，通过利润分配减少了投资方的股权转让所得，降低了投资方的税收负担。

理论教育 2023-06-10

顺应国际行业政策，提升税收收益

国际形势则更加复杂，对于税收变动信息越早掌握，则越有可能获得更多的优惠，对于中国与外国签订的自由贸易协定、税收协定等相关文件要格外关注，切勿错过了时机。因此，森茂集团应主动向检验检疫部门咨询或及时登录相关网站，了解税收动态，增加出口收益。

理论教育 2023-06-10

合法避税的原理与税收筹划平台利用原则

它在日常经济生活中被纳税人广泛地运用，也是税收筹划平台原理中重要的一种。（三）规避平台原理规避平台原理是建立在临界点基础上的，故而其税收筹划目标也会集中指向这些临界点。其二是惩罚限制方面的幅度，如加成比例、处罚款项等，此种幅度对于将损失减到最少的税收筹划具有重大意义。（五）空白平台原理空白平台原理是税收筹划中新兴的研究领域，是指可利用税法空白范畴而进行的一种税收筹划的操作空间。

理论教育 2023-06-10

销售折扣与商业扣扣优惠方式对比，哪种更优？

对于销售折让，税法规定可以按照折让后的销售额作为计税依据计算征收增值税。因此，在其他条件都相同的情况下，选择商业折扣或者销售折让方式的税负最低，因为商业折扣或销售折让均允许作为税基扣除额。从税后现金净流量的比较来看，方案二最优。原因在于方案二非常类似于捆绑销售，相对于方案一而言，多销售了商品，也多获得了现金净流量。

理论教育 2023-06-10

调整工资和红利分配的避税优化策略

《个人所得税法》规定，利息、股息、红利所得应纳个人所得税，适用比例税率，税率为20%。经国务院批准，自2013年1月1日起，对个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，股息红利所得按持股时间长短实行差别化个人所得税政策。持股超过1年的，税负为5%；持股1个月至1年的，税负为10%；持股1个月以内的，税负为20%。股东工资与股息分配存在税率差，纳税人可以在工资与股息之前进行调整，合理降低税负。

理论教育 2023-06-10

如何利用税收与会计准则差异进行筹划？

同时，有时所得税的筹划会使企业缴纳更多其他的税费，筹划者必须具有全局眼光。所得税的筹划一定要安全有把握，不能造成任何经济风险。作为一个大公司，良好的财务管理、健全的会计账目是企业健康经营的基础，会计账目健全整齐，不仅为财务管理带来了方便，使公司能够准确计算成本和收入，方便产品定价，也可以使筹划者一目了然，更可以使审查者信服，对各方都有好处，一个公司的会计账目与其筹划方案是紧密相关的。

理论教育 2023-06-10