最新合理避税案例分享

根据恒生轮胎厂的情况，财务人员可以在包装物上“做文章”，寻求节税的途径。如果采用方案一，税法规定：应税消费品连同包装物出售的，无论包装物是否单独计价，也不论在会计上如何核算，均应并入应税消费品的销售额中计算消费税。如果采用方案二，那么包装物租金属于价外费用。但对因逾期未收回包装物不再退还的或者已收取的时间超过12个月的押金，应并入应税消费品的销售额，按照应税消费品的使用税率缴纳消费税。

理论教育 2023-08-01

最新合理避税案例：购进扣税法的应用

某工业企业1月购进增值税应税商品1000件，增值税专用发票上记载：购进价款100万元，进项税额17万元。购进扣税法即工业生产购进货物，在购进货物验收入库后，就能申报抵扣，计入当期的进项税额。增值税实行购进扣税法，尽管不会降低企业应税产品的总体税负，但却为企业通过各种方式延缓缴税，并利用通货膨胀和时间价值因素相对降低税负创造了条件。

理论教育 2023-08-01

最新避税案例：古旧图书免增值税政策

方案二，书店将旧图书投资组建旧书经营公司，旧书经营公司再按五折销售给消费者。我国税法规定，古旧图书免征增值税。这里所指的古旧图书是指向社会收购的古书和旧书。纳税人销售自己滞销的“旧”图书，仍要纳增值税。如果纳税人在不转移利润的情况下，自己设立旧书经营公司，再由经营公司销售旧书，可获得一定的税收利益。旧书的数量要有一定的规模，如果组建的成本大于税收带来的好处，那将是得不偿失。

理论教育 2023-08-01

合理避税：案例与操作要点

避税可以从不同角度分类：从法律的角度，可以将避税分为顺法意识避税与逆法意识避税；按避税涉及的税境分类，可以分为国内避税和国际避税；按避税针对的税收法规制度分类，还可分为利用选择性条款避税，利用伸缩性条款避税，利用不明确条款避税以及利用矛盾性条款避税四种。从法律的角度分析，避税行为分为顺法意识避税和逆法意识避税两种类型。

理论教育 2023-08-01

案例28：多环节生产企业转让定价筹划

X产品的主要工序集中在甲企业，其管理费用、财务费用大部分集中在甲企业，乙企业所承担的X产品的第三道工序只是简单的加工及包装等生产流程，因而其期间费用相当低。成立乙企业后，甲企业销售部门的人员，以及原来第三道工序的生产人员的工资及其他费用会相应地转移到乙企业，其金额约占整个期间费用的10％。

理论教育 2023-08-01

最新合理避税案例及操作要点-免重复纳税

我们先对该公司的操作方式进行分析：装饰材料公司开具了6000元的发票要按17％的税率计算增值税销项税额，则增值税销项税额为：6000÷×17％＝871.79（元）装饰公司就600元的装饰收入要按3％的税率计算营业税，则应纳营业税额为：600×3％＝18（元）从上面的计算过程，我们可以看出，该装饰材料公司有600元收入在重复缴税。其实这部分重复纳税是可以避税的。2009年1月1日以后小规模纳税人统一适用3％的征收率。

理论教育 2023-08-01

选择出口方式 | 结合实际进行操作要点

自营和委托出口自产货物的生产企业出口货物适用“免、抵、退”办法。代理买断出口，货物的所有权归受托方，由受托方办理出口退税。则：自营出口方式利润3322.73万元，出口退税额769.33万元，扣除税费后净利润为3261.38万元；同理，代理出口净利润3120.38万元，买断出口净利润1587.17万元。因此，如从经济效益出发，三种方式中应首选自营出口。由于各企业情况不同，应结合企业自身的具体实际选择出口方式。

理论教育 2023-08-01

成立运输公司的判断及操作要点

2012年，为节省运输成本，公司购置了一批车辆。因此，在本例中，成立运输公司的筹划是成功的，节税效果十分明显。要从整体收益角度考虑是否需要成立独立的运输公司。如果生产企业将自有车辆单独成立运输公司，生产公司销售货物指定该运输公司负责，生产公司与运输公司签订货物运输合同，与购货单位签订购销合同。若不设立运输公司，车辆的物耗则作增值税扣除。但成立运输公司会有各种费用发生，如开办费、人工费等。

理论教育 2023-08-01

最新合理避税案例与操作要点

首先，合理避税筹划能最大限度地发挥税收的经济杠杆作用。其次，鼓励进行合理避税筹划有利于提高纳税人的纳税意识。再其次，合理避税筹划有利于税法法律法规的不断完善。纳税人按照国家的税收政策进行合理避税筹划，促进了产业布局的逐步合理和生产的进一步发展。

理论教育 2023-08-01

最佳的买断方式选择入股私募股权投资公司

银飞公司目前净资产的公允价值为600万元，尚有2007年度及2008年度未弥补亏损额100万元。按照上述税法规定，银飞公司在收到宏图公司支付的非股权支付额时，应视为按公允价值转让、处置全部资产，确认转让所得，依法缴纳所得税。此时，宏图公司收购价款中，非股权支付额为110万元，支付股票的账面价值为700万元，股权支付金额为交易支付总额的86.42％，高于85％。所以宏图公司应选择支付股票的方式收购。

理论教育 2023-08-01

最新避税案例：企业重组契税筹划

根据评估报告反映，分立出来的新涂料公司承受的土地和房屋价值4500万元，所以，新涂料公司成立后应缴契税135万元，分摊给四个股东平均每人负担33.75万元。按规定，新涂料公司承受原企业的土地、房屋权属，不征收契税。转让后原化学涂料公司由乙、丙组成，新涂料公司由甲、丁组成，完全符合分立前原化学涂料公司股东大会分立重组的目标，并与原方案结果一致。

理论教育 2023-08-01

合理避税案例-委托代销结算方式运用

如按委托代销处理，5月可不计算销项税额，10月按规定向代销单位索取销货清单并计算销售，计提销项税额。经过两种方案的比较我们可以看出，此类销售业务选择委托代销结算方式对企业最有利。采用委托代销结算方式，该造纸厂就可以根据其实际收到的贷款分期计算销项税额，对尚未收到销货清单的货款可暂缓申报计算销项税额，从而实现了延缓纳税。

理论教育 2023-08-01

改变加工方式，农户企业获益

原来农户出售原木属免税农业产品，增值税一般纳税人收购后，可以抵扣13％的税款。增值税一般纳税人收购100元的原木可抵扣13元税金，原材料成本只有87元。因此，增值税一般纳税人根据这种情况，只能压价收购，这样一来，扣除原木加工的费用以及对增值税一般纳税人不能计提进项税的补偿，农户的最终收入只有97元。是由农户入股兴办加工企业，申请成为增值税一般纳税人。通过改变加工方式，农户和企业都收到了利益。

理论教育 2023-08-01

最新避税案例：纳税人身份筹划

案例中涉及的是增值税中一般纳税人和小规模纳税人的纳税问题。按照增值税法的规定，小规模纳税人销售货物或应税劳务，按照销售额和条例规定的3％的征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额。该企业按小规模纳税人身份纳税比以一般纳税人身份少22.92万元，所以该企业应保持原小规模纳税人身份，以使自己实现少缴税款、增大利润的目的。

理论教育 2023-08-01

合理避税案例：分摊费用筹划与分公司设立

业务招待费、广告费和业务宣传费存在最高扣除限额，如果纳税人将企业的发行部门设立成一个独立核算的销售公司，将图书、报纸、期刊以及音像制品销售给公司，再由公司对外销售，这样就增加了一道营业收入，而整个利益集团的利润总额并未改变，费用扣除的“限额”就增加了。设立发行公司也会因此增加一些管理成本。纳税人应根据企业规模的大小以及产品的具体特点，兼顾成本与效益原则，从长远利益考虑，决定是否设立分公司。

理论教育 2023-08-01

债权转产权筹划实战案例

通过“债权”转“产权”的并购战略，包谷醇酒厂的产品结构得到了调整，由原来以纯粮食白酒的生产为主，逐渐转变为生产鹿茸滋补酒为主，从而使企业的消费税税率由高向低的转移成为可能。此处，如果考虑白酒的从量税，则本案例“债权”变“产权”的节税金额将更大。

理论教育 2023-08-01