争议的根源：实质课税原则在税收执法实践中的缺失

以上争议，反映了对纳税义务的根据采用形式还是实质解释两种不同的方法。而形式解释正是实质课税原则在税收执法实践中缺失的具体表现。(https://www.daowen.com)