如何理解金融机构

金融机构^[2]是整个全球金融账户涉税信息自动交换的核心，因为金融机构是所有有关金融账户尽职调查和信息申报等合规程序的主体，这也是FATCA和CRS下跨国税收情报自动交换制度与传统的跨国税收情报交换制度（如由相关政府部门主导的情报交换制度）的主要差异所在。

CRS起源于FATCA，因此在有关金融机构的定义上，二者并无实质差别，尤其是在一些同时执行FATCA和CRS的国家和地区（例如英国、开曼群岛等），政府在制定FATCA和CRS实施规则时，对于金融机构的定义进行了协调和统一化，而对于存在差异的地方也进行了特殊说明。(https://www.daowen.com)

FATCA和CRS下包含四大类金融机构，分别是：存款机构、托管机构、特定保险公司和投资机构。对于一个机构来说，在FATCA和CRS下其首先要做的一项工作就是判定其是否属于这四大类金融机构中的任何一类。如果属于，那么其即属于FATCA和CRS下进行金融账户尽职调查和信息申报的主体，否则其本身没有账户识别和信息申报的相关合规义务。