如何理解非金融机构

如果一个机构不属于金融机构，则属于非金融机构（Non-Financial Entity，NFE）^[26]。FATCA和CRS下非金融机构涵盖范围十分广泛，包括公司、合伙、信托、基金会或者任何其他的不属于金融机构的法律机构或者法律安排。(https://www.daowen.com)

非金融机构根据其具体业务活动不同，又可以进一步分类成积极非金融机构（Active NFE）和消极非金融机构（Passive NFE）^[27]。积极非金融机构和消极非金融机构本身在FATCA和CRS下没有任何尽职调查和信息申报的义务，当然也不存在管理金融账户和识别账户持有人的问题。但是，非金融机构如果在金融机构持有金融账户，那么该非金融机构需要向金融机构提交相关税务身份声明文件。对于消极非金融机构，还需提交该消极非金融机构实际控制人（Controlling Person）的相关信息。