日记账的格式和登记方法-库存现金与银行存款详解

日记账是按照经济业务发生或完成的时间先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。在我国，大多数企业一般只设库存现金日记账和银行存款日记账。日记账应由出纳人员登记管理。（一）库存现金日记账的格式与登记方法库存现金日记账是用来核算和监督库存现金日常收、付和结存情况的序时账簿。库存现金日记账的格式主要有三栏式和多栏式两种，库存现金日记账必须使用订本账。银行存款日记账的格式及登记方法如表7-3 所示。

理论教育 2023-05-20

会计账户的功能与组成结构

（一）会计账户的功能会计账户的功能在于连续、系统、完整地提供企业经济活动中各会计要素增减变动及其结果的具体信息。对于同一账户而言，它们之间的基本关系为：期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额（二）会计账户的结构会计账户的结构是指会计账户的组成部分及其相互关系。会计账户通常由以下内容组成：1.账户名称账户名称即会计科目。账户的基本结构如表3-3 所示。

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总分类账户和明细分类账户的平行登记及核对方法

总分类账户与明细分类账户的密切关系，决定了总分类账户与其所属的明细分类账户应该进行平行登记。④总分类账户的期末余额等于所属明细分类账户的期末余额之和。根据总分类账户和明细分类账户的有关数字必然相等的关系，可以采用相互核对的方法来检查账簿登记是否正确、完整。为了便于核对，可以根据某一总分类账户所属明细分类账户的记录，分别编制明细分类账户本期发生额及余额表。

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会计联合账簿分类汇总

序时账簿按其记录的内容，可分为普通日记账和特种日记账。这种兼有日记账簿和分类账簿性质和作用的账簿，称为联合账簿，如日记总账。这种账簿适用于总分类账、现金日记账、银行存款日记账。

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记账凭证账务处理程序：特点、优缺点及适用范围

图8-1记账凭证账务处理程序（三）记账凭证账务处理程序的特点、优缺点及适用范围1.特点直接根据记账凭证对总分类账进行逐笔登记。按记账凭证账务处理程序登记总账，如表8-4 ～表8-24 所示。

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会计科目分类：反映经济内容、提供信息详细程度及统驭关系

会计科目可按其反映的经济内容、所提供信息的详细程度及其统驭关系分类。（一）按反映的经济内容分类会计科目按其反映的经济内容不同，可分为资产类科目、负债类科目、共同类科目、所有者权益类科目、成本类科目和损益类科目。表3-1会计科目的级次关系

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材料采购业务及注意事项

A.材料采购B.材料成本差异C.在途物资D.应付账款3.某一般纳税人企业购进材料一批，货款为70000元，增值税为9 100元，对方代垫运输费为500元，则该笔业务“原材料”的入账价值为（）元。（）3.材料已收到，但月末结算凭证仍未到的业务，不能计入“原材料”账户核算。该批材料于5月19日验收入库。

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固定资产折旧方法与减值计提须知

已计提减值准备的固定资产，还应当扣除已计提的固定资产减值准备累计金额。预计净残值是指假定固定资产的预计使用寿命已满并处于使用寿命终了时的预期状态，企业目前从该项资产的处置中获得的扣除预计处置费用后的金额。提足折旧是指已经提足该项固定资产的应计折旧额。不同的固定资产折旧方法，将影响固定资产使用寿命期间内不同时期的折旧费用。

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会计要素的可变现净值计量原则

会计要素的计量是为了将符合确认条件的会计要素登记入账并列报于财务报表而确定其金额的过程。企业应当按照规定的会计计量属性进行计量，确定相关金额。在可变现净值计量下，资产按照其正常对外销售所能收到现金或者现金等价物的金额扣减该资产至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额计量。负债按照预计期限内需要偿还的未来净现金流出量的折现金额计量。

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财务报表编制的权责发生制原则及注意事项

（二）按正确的会计基础编制除现金流量表按照收付实现制原则编制外，企业应当按照权责发生制原则编制财务报表。①性质或功能不同的项目，应当在财务报表中单独列报，但不具有重要性的项目除外。财务报表的列报项目发生变更的，应当至少对可比期间的数据按照当期的列报要求进行调整，并在附注中披露调整的原因和性质，以及调整的各项目金额。财务报表是合并财务报表的，应当予以标明。

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实际成本法下的材料采购业务账务处理详解

（一）实际成本法核算的账务处理在实际成本法下，一般通过“原材料”和“在途物资”等科目进行核算。表5-4实际成本法下材料采购业务的账务处理续表1.材料已验收入库如果货款已经支付，发票账单已到，材料已验收入库，按支付的实际金额，借记“原材料”“应交税费——应交增值税”等科目，贷记“银行存款”“预付账款”等科目。下月初作相反的会计分录予以冲回，收到相关发票账单后，再编制会计分录。具体账务处理如表5-5 所示。

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会计信息的可比性优化方案

为了便于使用者理解和使用，应将复杂的会计信息在财务报告中予以披露，而不能将其排除在财务报告所应披露的信息之外。有关会计政策变更的情况，应当在附注中予以说明，保证企业会计信息的纵向可比性。二是不同企业同一会计期间发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用规定的会计政策和信息口径，保证会计信息的横向可比性。

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甲公司2019年5月份经济业务成果大盘点

表4-6甲公司2019年5月1日“库存现金”账户与“应付账款”账户余额元甲公司5月份发生下列经济业务：从银行提取现金300000元；用现金发放职工工资300000元；用现金500元购买办公用品；购买材料应付款5 000元。

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明细分类账的格式与登记方法详解

（一）明细分类账的格式明细分类账是根据有关明细分类账户设置并登记的账簿。明细分类账除主要以货币计量单位进行登记外，有的明细账还兼用实物计量单位。如果是只设借方的多栏式明细分类账，当登记减少时，应该使用红字登记；如果是只设贷方的多栏式明细分类账，当登记减少时，也应该使用红字登记。明细分类账是按照明细科目开设的用来分类登记某一类经济业务，提供明细核算资料的分类账户。

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账务处理：购置固定资产与净损益处理

（一）固定资产的购入企业外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。购入固定资产账务处理内容如表5-2 所示。固定资产清理完后，对清理净损益，应区分不同情况进行账务处理。该厂房原值为200000元，已提折旧150000元，发生清理费2 000元以现金支付，残料出售收入现金1 000元。保险公司确认赔偿100000元，款未收。

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账务处理：利润形成与所得税登记

（一）利润的形成利润是指企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用后的净额、直接计入当期损益的利得和损失等。利润由营业利润、利润总额和净利润三个层次构成。该账户借方登记企业应计入当期损益的所得税；贷方登记企业期末转入“本年利润”账户的所得税。

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