第三节 税 率
2025年09月26日
第三节 税 率
个人所得税的税率按所得项目不同分别确定。
一、工资、薪金所得
工资、薪金所得，适用7级超额累进税率，税率为3%～45%（表8.1）。
表8.1 工资、薪金所得个人所得税税率
注：本表所称全月含税应纳税所得额是指依照税法的规定，以每月收入额减除费用3500元后的余额或者减除附加减除费用4800元后的余额。
二、个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得
个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用5%～35%的超额累进税率（表8.2）。
表8.2 个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得个人所得税税率
注：本表所称全年应纳税所得额，对个体工商户的生产、经营所得来源，是指每一纳税年度的收入额，减除成本、费用以及损失后的余额；对企事业单位的承包经营、承租经营所得来源，是指以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用后的余额。
个人独资企业和合伙企业的生产经营所得，也适用5%～35%的超额累进税率。
三、稿酬所得
稿酬所得，适用于比例税率，税率为20%，并按应纳税额减征30%。故其实际税率为14%。
四、劳务报酬所得
劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20%。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收。根据《个人所得税法实施条例》规定，“劳务报酬所得一次收入畸高”，是指个人一次取得劳务报酬，其应纳税所得额超过20000元。对应纳税所得额超过20000～50000元的部分，依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成；超过50000元的部分，加征十成。因此，劳务报酬所得实际上适用20%、30%、40%的三级超额累进税率（表8.3）。
表8.3 劳务报酬所得个人所得税税率
注：本表所称“应纳税所得额”，是指每次收入额减除费用800元（每次收入不超过4000元时）或者减除 20%的费用（每次收入额超过4000元时）后的余额。
五、特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得
特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为20%。出租居民住用房适用10%的税率（表8.4）。
表8.4 税率适用应税项目汇总表
