4.2.4 坏账损失的核算
坏账是指企业无法收回的应收款项，包括无法收回的应收票据、应收账款、其他应收款、预付账款等。由于发生坏账，而给企业带来的财产损失，称作坏账损失。坏账损失在会计上表现为一种费用。由于应收账款的减少而增加的费用，最终影响企业的净利润。
坏账损失的核算方法有直接转销法和备抵法两种，按照我国《企业会计制度》规定，企业一般应采用备抵法核算坏账损失。备抵法就是按期估计坏账损失，并将其计入资产减值损失，从而形成坏账准备金，以备在坏账损失实际发生时冲销应收账款之用。
采用备抵法对坏账损失进行核算时，企业应设置“坏账准备”“资产减值损失”总分类账户。“坏账准备”账户属于应收款项的备抵调整账户，其账户结构与应收款项账户相反，即贷方登记企业按期计提的坏账准备金，借方登记在实际确认坏账损失时冲销的无法收回的应收款项。期末余额可能出现在贷方，也可能出现在借方，如是贷方余额表示已经提取、尚未使用的坏账准备金；如是借方余额表示本期实际发生的坏账损失超过期初结存坏账准备金的数额。“资产减值损失”账户属于费用类账户，该账户的借方登记计提的坏账准备数，贷方登记冲销的坏账准备数。
例12：信谨毅公司2016年年末“应收账款”账户余额为100000元，按5%计提坏账准备金5000元。
这项经济业务的发生，一方面使企业管理费用增加了5000元，应借记“资产减值损失”账户，另一方面使企业预提的坏账准备金增加了5000元（实为应收账款的减少），应贷记“坏账准备”账户。应作会计分录如下：
借：资产减值损失 5000
贷：坏账准备 5000
例13：因某客户财务状况恶化，4000元应收账款无法收回，经批准后列为坏账损失处理。
这项经济业务的发生，一方面使企业的坏账准备金减少了4000元，应借记“坏账准备”账户，另一方面使企业的应收账款减少了4000元，应贷记“应收账款”账户。应作会计分录如下：
借：坏账准备 4000
贷：应收账款 4000